Toutes les entreprises qui ont opté pour le paiement fractionné de l’impôt surles sociétés disposent des 20 premiers jours civils du mois d’avril pour payer la première tranche de l’exercice fiscal, correspondant aux trois premiers mois de 2019.
Dans le but de clarifier tous les doutes liés aux paiements fractionnés de l’impôt sur les sociétés en avril 2019, nous vous disons ensuite tout ce que vous devez savoir.
Quand les paiements fractionnés de l’impôt sur les sociétés doivent-ils être déposés?
Le délai de dépôt des paiements fractionnés de l’impôt sur les sociétés, quel que soit l’exercice fiscal de l’entreprise, est les 20 premiers jours civils des mois d’avril, d’octobre et de décembre de chaque année.
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Comment calculer les paiements fractionnés de l’impôt sur les sociétés?
Lors du calcul des paiements fractionnés de l’impôt sur les sociétés, il existe deux méthodes à prendre: système de quotas et système de base.
Système de quotas
Le système de quota est celui qui s’applique par défaut aux petites et moyennes entrepriseset prend comme référence le montant de la part de l’impôt du dernier exercice clos.
Cela dit, pour calculer les paiements du mois d’avril, il faudra prendre comme référence la quotepart correspondant à l’impôt de deux ans (case 599), puisque celle de l’année précédente n’aura pas encore été présentée, puisqu’elle doit être présentée pendant les 20 premiers jours civils du mois de juillet.
Les paiements fractionnés des mois d’octobre et de décembre varientpuisque, comme l’impôt sur les sociétés de l’exercice immédiatement précédent aura déjà été déposé, ce montant devra être pris comme référence.
Avec le système de quotas, le montant à verser ne varie pas par rapport aux paiements fractionnés antérieurs effectués, ni par le fait qu’il a supporté des retenues sur nos revenus.
Système de base
L’autre système de calcul du paiement fractionné est le système de base, qui est obligatoire pour toutes les grandes entreprises. Il s’agit également d’un système applicable aux entreprises qui, au cours du mois de février, ont opté pour celui-ci, ont présenté la demande correspondante via le modèle de censal 036.
Le fonctionnement du système de base est le même que lors de la liquidation partielle de l’impôt sur les sociétés. Il faudra calculer le ratio des revenus moins les dépenses, en se fixant au compte de profits et pertes.
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Sur cette relation, il faudra appliquer les ajustements extracontables correspondants, ce qui aboutit à l’assiette, sur laquelle applique le pourcentage correspondant pour calculer le paiementà effectuer, une fois les paiements à compte antérieurs soustraits, ainsi que les retenues supportées au cours de cette période.
Il convient de souligner ici que pour toutes les entreprises qui suivent le système de paiement sur la base et dont le chiffre d’affaires pour l’exercice précédent est de 10 millions, un paiement fractionné minimal doit être effectué,quel que soit le résultat du compte de profits et pertes. Cela fait que, dans certains cas, même en ayant une assiette moins importante pour les ajustements extracontables, un montant considérable doit être payé.
Conclusion
Les paiements fractionnés de l’impôt sur les sociétés en avril 2019 devront être effectués au cours des vingt premiers jours civils du mois. Lors du calcul du paiement, il dépend de la modalité du système de quotas ou du système de base auquel il est lié, en fonction de la taille de l’entreprise ainsi que de son niveau de bénéfices.
Si vous avez encore des doutes à ce sujet, vous pouvez contacter nos conseillers fiscaux sans aucun engagement. Ils seront heureux de vous aider.
