Tout ce que vous devez savoir sur le modèle 232 d’opérations liées

Comme établi par l’agence fiscale conformément à l’ordonnance HFP/816/2017 du 28 août, il est obligatoire de déclarer les opérations connexes,ainsi que les opérations et situations avec des pays ou territoires classés comme paradis fiscaux par le formulaire 232,dans le but de prendre un plus grand contrôle de ces opérations.

Les transactions liées sont celles effectuées entre des personnes physiques ou morales, dans lesquelles il existe un certain degré de lien entre elles,pour l’une des raisons suivantes:

• Existence de liens familiaux du premier ou du deuxième degré.
• Appartenance au même groupe d’entreprises.
• Différentes sociétés partagent des administrateurs.
• Les sociétés ont des actionnaires de référence communs.

Qui doit soumettre le formulaire 232 obligatoirement?

Conformément à l’article 13.4.RIS, ils auront l’obligation de présenter le formulaire 232 et de compléter les informations des opérations avec des personnes ou entités liées:

• Contribuables de l’impôt sur les sociétés et de l’impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) agissant par l’intermédiaire d’un établissement stable.
• Entités relevant du régime d’attribution des revenus constituées à l’étranger et présentes sur le territoire espagnol.

L’obligation sera donnée s’ils effectuent les opérations suivantes avec des personnes ou entités liées dans les conditions énoncées à l’article 18.2 du LIS:

• Transactions effectuées avec la même personne ou entité liée, à conditionque le montant de la contrepartie pour toutes les opérations dépasse 250 000 euros au cours de la période d’imposition, en fonction de la valeur de marché.
• Opérations spécifiques (exclues du contenu simplifié de la documentation visée à l’article 18.3. LIS et 16,5 RIS),à condition que le montant cumulé de chacune de ces opérations au cours de la période d’imposition dépasse 100 000 euros. Les opérations spécifiques sont les transferts d’entreprise, ceux liés aux participations sur fonds propres d’entités, les opérations sur des biens immobiliers, les opérations sur actifs incorporels et ceux effectués par un contribuable lié inclus dans les modules.
• Quel que soit le montant de la contrepartie pour toutes les transactions effectuées avec la même personne ou entité liée, en ce qui concerne les opérations du même type, qui à leur tour utiliser la même méthode d’évaluation, à conditionque le montant de toutes ces transactions au cours de la période d’imposition soit plus de 50% du chiffre d’affaires de l’entité.
• Elle s’applique à la réduction des revenus provenant de certaines immobilisations incorporelles,ayant obtenu ces revenus à la suite du transfert de certains actifs incorporels à des personnes ou entités liées.
• Opérations et situations liées à des pays ou territoires classés comme paradis fiscaux,quel que soit leur montant.

Que sont les entités liées ?

• Entité et ses partenaires ou participants avec une participation égale ou supérieure à 25%.
• Entité et ses administrateurs ou administrateurs.
• Entité et les conjoints ou parents des partenaires, administrateurs ou administrateurs, avec parenté jusqu’au troisième degré (bisabuel@, ti@, sobrin@, bizniet@).
• Deux entités qui appartiennent au même groupe.
• Entité et les administrateurs ou administrateurs d’une autre entité s’ils appartiennent au même groupe.
• Une entité et ses entités faisant l’objet d’un investissement direct ou indirect d’au moins 25 %.
• Deux entités dans lesquelles les mêmes partenaires, conjoints ou parents jusqu’au troisième degré, participent au moins 25% ou plus.
• Entités résidant sur le territoire espagnol et leurs établissements stables à l’étranger.

Quelle est la date limite pour soumettre le formulaire 232 pour les transactions connexes?

L’obligation commence avec la période d’imposition commençant à partir de janvier 2020, tandis que le formulaire 232 doit être soumis dans le mois suivant les 10 mois suivant la fin de la période d’imposition à laquelle se réfèrent les informations à soumettre. En revanche, dans le cas des contribuables dont l’exercice financier coïncide avec l’année civile, la date limite de soumission sera jusqu’au 30 novembre 2021.

La présentation du formulaire 232 ne peut être faite qu’en format électronique,par l’intermédiaire du bureau électronique de l’AEAT ou à partir du site Web de l’administration fiscale, et peut être soumise par:

• Les contribuables de l’impôt, ou leurs représentants légaux.
• Les représentants volontaires des contribuables ayant le pouvoir ou le pouvoir de produire par voie électronique, en leur nom, des déclarations et des auto-évaluations auprès de l’administration fiscale.
• Personnes ou entités qui ont le statut de collaborateurs sociaux dans l’application des impôts, comme le prévoit l’article 92 de la loi 58/2003 du 17 décembre.

Conclusion

Compte tenu de la complexité et des nombreuses casuistiques qui peuvent survenir lors de la combinaison des éléments qui rendent la présentation du formulaire 232 obligatoire, dans AYCE Laborytax nous avons un questionnaire pour nos clients, visant à étudier les opérations possibles forcées de déclarer.