La Commission européenne considère que les sanctions imposées par l’Espagne (aux entreprises ou aux particuliers) pour le respect incorrect ou tardif de l’obligation de communiquer les avoirs détenus à l’étranger, au moyen du modèle 720, sont disproportionnées et discriminatoires; et c’est pourquoi il dénonce la Cour de justice de l’Union européenne.
Déclaration de biens à l’étranger
L’Espagne exige que les contribuables résidents notifient les actifs qu’ils détiennent à l’étranger,tels que les biens, les comptes bancaires et les actifs financiers.
Ne pas soumettre ces informations en temps utile et dans leur intégralité, via le modèle 720, est passible de sanctions pouvant même dépasser la valeur des actifs détenus à l’étranger.
La Commission européenne considère que les sanctions imposées pour le respect incorrect ou tardif de cette obligation d’information légitime sont disproportionnées et discriminatoires. En outre, elle estime qu’elles peuvent dissuader les entreprises et les particuliers d’investir ou de circuler au-delà des frontières dans le marché unique.
Il estime également que ces dispositions entrent en conflit avec les libertés fondamentales de l’Union européenne,telles que la libre circulation des personnes, la libre circulation des travailleurs, la liberté d’établissement, la libre prestation des services et la libre circulation des capitaux.
Pour autant, la Commission européenne a décidé de poursuivre l’Espagne devant la Cour de justice de l’Union européenne.
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Modelo 720
Les contribuables doivent fournir à l’administration fiscale des informations sur les biens et droits situés à l’étranger dont ils sont titulaires. En particulier, ils sont tenus de fournir:
- a) Informations sur les comptessitués à l’étranger ouverts auprès d’entités qui se consacrent au trafic bancaire ou de crédit dont elles sont titulaires ou bénéficiaires, ou qui sont inscrites comme agréées ou qui ont autrement un pouvoir d’achat.
- b) Informations sur les titres, actifs, titresou des droits représentatifs du capital social, des fonds propres ou des capitaux propres de tout type d’entités, ou de la cession à des tiers de capitaux propres, dont ils sont propriétaires et qui sont déposés ou situés à l’étranger; ainsi que des assurances vie ou invalidité dont ils sont preneurs et des rentes viagères ou temporaires dont ils sont bénéficiaires à la suite de la remise d’un capital en espèces, biens meubles ou immeubles, contractés avec des entités établies à l’étranger.
- c) Informations sur les biens immobilierset droits sur ceux-ci de leur propriété, situés à l’étranger.
Ces obligations s’étendent à ceux qui sont considérés comme des titulaires effectifs. Son manquement constitue une infraction fiscale grave et est assorti d’une amende minimale de 10 000 000 euros.
Il s’agit de trois obligations d’information différentes qui s’articulent à travers un même modèle d’information, le modèle 720, qui est présentée par voie télématique via Internet, entre le 1er janvier et le 31 mars de l’année suivant celle à laquelle se rapportent les informations à fournir et, dans les cas où, pour des raisons de nature technique, il n’était pas possible d’effectuer la présentation par Internet dans le délai réglementaire de déclaration , cette présentation peut être effectuée pendant les quatre jours civils suivant l’expiration de ce délai.
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Résident à partir de 2018
Si vous avez commencé à résider en Espagne en 2018, vous devez savoir que vous devez produire la déclaration de l’IRPF et de l’impôt sur la fortune, en plus de l’obligation de produire la déclaration de biens à l’étranger (modèle 720), dont le délai de dépôt expire le 31 mars de l’année en cours (en l’occurrence 2019).
Cela se produit si, au 31 décembre 2018, le titulaire de comptes, de titres ou d’immeubles à l’étranger a une valeur totale (par type d’actif) de plus de 50 000 euros.
Cette obligation n’affecte pas les personnes qui commencent à résider en Espagne et qui bénéficientdu « régime des impatriados ». Par ce régime, au cours de l’année de leur déplacement et des cinq années suivantes, les personnes concernées pourront être imposées selon les règles de l’impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR), au lieu de le faire selon celles de l’IRPF, de sorte que pendant cette période, elles ne seront pas tenues de présenter ledit modèle 720.
Résident depuis avant 2018
Il se peut que vous résidez déjà en Espagne avant 2018 et que, par ignorance, vous n’ayez pas présenté le modèle 720.
Dans ces cas, il est préférable de présenter maintenant le modèle 720 correspondant à l’année où il a commencé à résider en Espagne, avant que le Trésor ne le réclame. Ainsi, la sanction pour présentation en retard sera réduite:
- Sans exigence: En cas de présentation extemporelle sans demande préalable, la pénalité est de 100 euros par donnée ou ensemble de données déclarées en retard, avec un minimum de 1 500 euros.
- Sur demande: En revanche, si une demande est faite, la pénalité est de 5 000 euros par donnée ou ensemble de données omis, avec un minimum de 10 000 euros.
Recours aux sanctions
Si vous avez déposé la déclaration en retard et que vous êtes sanctionné, envisagez de faire appel. Bien que cela puisse entraîner la perte de la réduction de 25%(applicable lorsque la sanction n’est pas utilisée et payée dansles délais), car il est possible que les tribunaux lui donnent raison.
À cette fin, vous pouvez invoquer:
- Premièrement, que l’Union européenne a récemment ouvert un dossier à l’Espagne dans le but de modifier ce régime de sanctions, car il est disproportionné.
- Dans le cas d’étrangers qui commencent à résider en Espagne, la présentation de ce modèle représente une nouveauté extraordinaire et une grande difficulté technique et interprétative. Compte tenu des divergences importantes qui ont pu surviennent autour de ce modèle,l’absence de présentation ne suffirait pas à considérer qu’il y a eu culpabilité.
Si plus de 4 ans se sont écoulés depuis que vous avez commencé à résider en Espagne (par exemple, si vous résidez depuis 2013), le délai dont dispose le Trésor pour sanctionner a déjà été prescrit.
Rappelez-vous que l’Union européenne considère que les sanctions imposées dans ces cas sont disproportionnées.
Si vous avez des doutes ou avez besoin de précisions concernant la déclaration de biens à l’étranger, vous pouvez
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