L’importation de biens par une entreprise doit être enregistrée conformément à la règle 10 du registre et de l’évaluation du plan comptable général,mais la difficulté n’est pas dans ce registre, mais dans l’impact fiscal de chaque importation de biens. Plus précisément, la TVA.
Conscients de cela, nous allons ensuite vous dire comment comptabiliser l’importation de biens de votre entreprise de la bonne manière, afin d’éviterles problèmes comptables et fiscaux qui pourraient apparaître à l’avenir.
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Qu’est-ce que l’importation de biens?
Avant de parler de la manière de comptabiliser l’importation de biens de votre entreprise, nous devons d’abord préciser ce que sont les importations de biens.
Importation de biens: consiste en l’entrée de biens ou de marchandises à l’intérieur d’un pays, en provenance d’un autre pays tiers, ou de territoires qui ne relèvent pas du système commun de TVA. Dans le cas de l’Espagne, ce seraient les Canaries, Ceuta et Melilla.
Nous dirons que les importations de biens consistent en des achats de marchandises qui doivent être enregistrés selon la règle 10 d’enregistrement et d’évaluation du plan comptable général, qui ont un impact fiscal important.
Comme il s’agit d’opérations d’imposition de destination, les marchandises entrant dans notre pays sont taxées en douane, avec une facture en franchise de TVA,puisque la TVA est payée par un transitaire, au moyen d’un document appelé DUA.
En règle générale, la TVA est satisfaite par l’agent des douanes pour le compte de l’importateur,auquel correspondent également les droits du tarif, ses propres honoraires et la TVA correspondante à ces derniers.
Documents générés par une opération d’importation de biens
La documentation générée par une opération d’importation de marchandises est concrétisée dans la facture du fournisseur,celle de l’agent des douanes et dans le DUA.
La facture du fournisseur est le document de vente à délivrer par le fournisseur, qui n’est ni national ni intracommunautaire. La principale caractéristique de cette facture est qu’elle est exempte de TVAen payant la taxe par l’intermédiaire d’un agent ou d’un transitaire.
La facture de l’agent des douanes comporte les honoraires pour ses services, les droits de douane, la TVA à l’importation, la TVA des droits de douane ainsi que la TVA des honoraires de l’agent.
Il est également possible que des mesures antidumping soient appliquéesà la marchandise, qui servent à empêcher les entreprises étrangères de vendre à un prix inférieur à celui du marché intérieur.
Enfin, il y a le DUA,qui est un document qui est rempli en douane, lors de l’importation. Le DUA est exigé par les autorités douanières pour les opérations d’échange de marchandises, y compris la TVA générée par l’importation.
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Comment comptabiliser correctement l’importation de biens?
Voici les principales opérations de comptabilisation correcte de l’importation de biens ainsique leur traitement fiscal.
- Comptabiliser la facture du fournisseur étranger.
- Comptabiliser la facture de l’agent des douanes.
- Inclure les factures relatives à l’agent des douanes, au fournisseur et au DUA dans le registre des factures reçues.
- Autoliquidation de la taxe sur la valeur ajoutée (modèle 303): toutes les bases et quotas déductibles par les services de l’agent des douanes sont cumulés dans les cases correspondant aux opérations intérieures courantes.
- Déclaration annuelle de TVA (modèle 390): les bases et quotas déductibles pour les services et les bases ainsi que les parts déductibles pour les biens courants importés et les informations relatives aux biens d’investissement doivent être cumulés dans les cases correspondantes.
Il est important de souligner que lors de la comptabilisation d’une importation de biens en vertu de la réglementation sur l’enregistrement et l’évaluation des opérations en devisesétrangères, le taux de change s’applique au montant de la monnaie étrangère à la date de l’opération.
Conclusion
Il est important de comptabiliser correctement les opérations d’importation de biens, en présentant les documents requis et en notant les notes comptables correspondantes, afin d’éviter les problèmes.
Si vous avez encore des doutes, vous pouvez contacter notre équipe de conseil internationalepour obtenir les informations, conseils et aide dont vous avez besoin.
