Nouvelles lignes directrices du Plan de contrôle fiscal pour 2019

Les nouvelles lignes directrices du plan annuel de contrôle fiscal de 2019 s’articulent autour de quatre grands piliers: information et assistance, prévention des non-conformités; l’enquête et les actions de vérification de la fraude fiscale et douanière, la promotion de la conformité volontaire et la prévention de la fraude; le contrôle de la fraude en phase de collecte; et la collaboration entre l’AEAT et les administrations fiscales des Communautés autonomes.

Plan annuel de contrôle fiscal pour 2019

Pour cette année 2019, les actions menées au cours des années précédentes sont renforcées et de nouvelles sont intégrées, conformément au contexte économique, social et réglementaire dans lequel l’Agence fiscale (AEAT) exerce ses activités.

Information et assistance. Prévention des manquements

Afin de renforcer la diversité et la qualité des services d’information et d’assistance, l’Agence fiscale (AEAT) vise à développer un nouveau modèle d’assistance au contribuable, en promouvant le respect volontaire des obligations fiscales, qui se concrétisera par les actions suivantes:

Renforcement des canaux d’assistance au contribuable par voie électronique et téléphonique, ainsi que l’utilisation de formulaires pour la fabrication de déclarations et de moyens d’identification.
Assurer le bon fonctionnement du nouvel outil d’assistance, mis en place en 2018, l’assistant virtuel du système d’information immédiat (SII) et poursuivre le développement de l’assistant virtuel TVA « AVIVA ».
Progresser dans la mise à la disposition du contribuable des données fiscales, notamment en matière de TVA.
Assistance à la campagne Revenu par le biais du service Revenu WEB et Revenu WEB téléphonique.
Renforcement et amélioration des services d’information en matière de TVA.
Maintien de l’inclusion des avisdans le document de données fiscales de l’IRPF.
Améliorer les actions de contrôle central et mettre au point un système d’aide à la rédaction de la déclaration par le contribuable.

Enquête et actions de vérification de la fraude fiscale et douanière. Promotion de la conformité volontaire et prévention de la fraude

1. Nouvelles sources d’information et progrès technologiques dans l’analyse des risques

Dans ce sens, les actionssuivantes se distinguent :

l’intégration dans les bases de données de l’administration fiscale de toute la facturation émise et reçue par les entités intégrées au SII;
la généralisation de l’échange automatique d’informations sur les comptes financiers à l’étranger, propriété de résidents en Espagne (projet CRS);
par rapport aux groupes multinationaux, l’augmentation des informations disponibles à la suite de l’échange d’informations dénommé « Rapport pays par pays ».

En outre, une nouvelle obligation d’information sera mise en place en 2019, dans le cadre de la DAC 6, de divulgation de mécanismes de planification agressive et d’autres techniques de dissimulation de la propriété des revenus et des actifs.

2. Contrôle des impôts internes.

A. Groupes multinationaux et grandes entreprises. L’AEAT accordera une attention particulière à l’analyse des actions menées par les entreprises et les groupes dans les domaines considérés comme présentant le plus grand risque, en apportant une attention particulière aux domaines suivants:

mesures anti-contournement;
prix de transfert;
établissements permanents; et
paradis fiscaux et juridictions privilégiées ou opaques.

B. Analyse patrimoniale. Des actions d’analyse d’informations et de recherche visant à la détection des biens, des droits cachés et des revenus non déclarés seront renforcées. Tout au long de 2019:

Le nombre de contributeurs proposés pour inspection sera élargi.
Les actions nécessaires seront prises pour traiter et exploiter les informations reçues par la fourniture des différents pays et juridictions.
Il vise à assurer avec succès la mise en œuvre effective du CRS en Espagne, élément fondamental sur lequel reposent le système d’échange d’informations et la transparence fiscale.

C. Dissimulation d’activités commerciales ou professionnelles et utilisation abusive de sociétés. La mise en œuvre d’une stratégie coordonnée de lutte contre la dissimulation des recettes sera maintenue tout au long de l’année 2019, en réitérant les lignes prioritaires de vérification suivantes:

La présence de l’AEAT sera renforcée dans les secteurs et les modèles d’affaires où les niveaux d’économie souterraine se distinguent par une perception sociale particulière de leur existence même.
La personnalité sera augmentée dans les sièges où l’activité économique est effectivement réalisée.
Les actions de contrôle seront mises en œuvre dans les activités où une présence intensive des consommateurs finauxest détectée, évitant ainsi un manque d’impact effectif de la TVA.
On constatera l’existence de sociétés dépourvues d’une structure productive réelle.
Des procédures de vérification sont mises en œuvre à l’égard des contribuables qui ont fait l’objet de régularisations fiscales.
Des actions visant à prévenir l’utilisation abusive de personnes morales dans le seul but de canaliser les revenus vers des personnes physiques seront mises en place en réduisant de manière inappropriée les taux d’imposition applicables.
Les analyses des hypothèses des sociétés liées à une personne ou à un groupe familial augmenteront.

D. Analyse des nouveaux modèles économiques. En 2019, les pistes d’enquête lancées les années précédentes se poursuivront et de nouvelles seront intégrées. En particulier:

études des technologies FINTECH;
actions sur les nouveaux modèles de distribution;
analyse et étude des nouveaux modèles de paiement pour leur contrôle;
des actions de contrôle sur les fabricants ou prestataires de services qui commercialisent leurs biens ou services sur Internet;
analyse et exploitation des informations requises des intermédiaires dans le le biais d’opérations effectuées avec des crypto-monnaies et de celles fournies par des tiers sur la détention et les opérations avec des monnaies virtuelles.

E. Autres performances

Concernant le contrôle de la TVA.
Concernant l’existence de trames de TVA. En ce qui concerne l’exercice 2019, il comprend comme objet de suivi particulier les opérations suivantes:
- a) Soutien aux mesures de contrôle préventif du registre des opérateurs intracommunautaires (ROI).
- b) Contrôle du recensement des entités.
- c) Contrôle des stratagèmes de fraude à la TVA dans les opérations intracommunautaires et dans celles directement liées aux premières livraisons postérieures aux importations relatives au matériel et aux composants électroniques non couverts par l’investissement de l’assujetti.
- d) Contrôle des stratagèmes de fraude à la TVA intracommunautaire opérant dans le secteur automobile.
- e) Vérification et enquête combinées des importations de produits de consommation, textiles et autres produits d’origine asiatique.
- f) Contrôle des trames actives dans le secteur des hydrocarbures.
- g) Contrôle des entrepôts fiscaux et des entrepôts autres que les entrepôts douaniers.
- h) Contrôle du remboursement de la TVA supportée sur les achats de biens effectués par les voyageurs non résidents du TAI.
Concernant le contrôle de l’IS. En 2019, les actions de contrôle viseront les activités à très faible activité. Des actions conjointes des domaines de gestion et d’inspection seront menées sur ce collectif.
Actions de contrôle sur les groupes fiscaux et d’entités. Les domaines d’action prioritaires seront notamment les suivants:
- a) En ce qui concerne l’IS des groupes fiscaux, une attention particulière sera accordée à la compensation des assiettes fiscales négatives des exercices précédents.
- b) Utilisation des informations fournies par le SII pour un contrôle spécial des contribuables intégrés dans les groupes appliquant le régime du groupe des entités TVA.
Concernant le contrôle et la mise à jour des informations de recensement, conformément aux projets de l’OCDE,« Right from the start »,et les contrôles précoces de l’accès au recensement par l’utilisation du TGVI en ligne des déclarations d’information.
Relatives au contrôle dans le cadre des relations avec les finances forales,afin d’assurer que l’application des concerts économiques remplit leur mission et d’intensifier la lutte contre la fraude.
Autres actions de contrôle sur le respect de la réglementation interne. Les actions suivantes seront également menées:
- a) Renforcement du contrôle des contribuables non déclarants de l’IRPF.
- b) Consolidation des outils d’analyse des registres de TVA non SII et des activités économiques au criP.
- c) Amélioration du contrôle de l’IRPF sur les rendements du capital immobilier.
- d) Développement d’un outil de contrôle des retenues.
- e) Centralisation des activités de vérification en relation avec IRNR et ISD.
- f) Détection des formes de société abusives.
- g) Collaboration avec l’Inspection du travail et de la sécurité sociale.

3. Contrôle de la fraude douanière, des accises et de l’environnement

A. Prévention et contrôle de la fraude douanière En 2019, les lignes d’action prioritaires à mener seront les suivantes:

Contrôle dans les locaux douaniers.
Actions de vérification et de réévaluation des autorisations douanières.
Contrôle des autorisations douanières.
Contrôles post-importation.
Autres performances:
- visant à prévenir la fraude dans le domaine du commerce extérieur;
- de vérification et d’enquête combinées des importations de produits de consommation, textiles et autres produits d’origine asiatique;
- contrôle sur les entrepôts fiscaux et les entrepôts autres que douaniers

B. Prévention et contrôle de la fraude des produits faisant l’objet de l’IIEE. Dans ce domaine, les contrôles sur les accises de fabrication, sur les hydrocarbures, sur l’électricité, sur le charbon et sur certains moyens de transport seront renforcés. Le contrôle des produits soumis aux IIEE et celui des trames actives dans le secteur des hydrocarbures.

C. Prévention et contrôle de la fraude fiscale environnementale Des contrôles sont établis en ce qui concerne la taxe sur les gaz à effet de serre fluorés et la taxe sur la valeur de la production d’énergie électrique.

La vérification du respect des obligations fiscales découlant des taxes sur la production de combustible nucléaire usé et de déchets radioactifs résultant de la production d’énergie nucléaire sera également encouragée, ainsi que sur le stockage du combustible nucléaire usé et des déchets radioactifs dans des installations centralisées, avec une incidence particulière sur la vérification du respect des obligations formelles découlant de ces taxes.

4. Prévention et répression de la contrebande, du trafic de drogue et du blanchiment de capitaux

En 2019, l’AEAT poursuivra ses travaux de prévention et de répression et, entre autres, les actions suivantes seront développées:

a) En ce qui concerne le commerce illicite du tabac,les contrôles par voie maritime sont renforcés. Un nouvel instrument de lutte sera intégré avec l’entrée en vigueur de la réglementation européenne sur la traçabilité des produits du tabac.
b) En ce qui concerne le trafic de drogue,les actions visant à détecter de nouvelles substances psychoactives ainsi qu’à prévenir le trafic de cocaïne seront renforcées.
c) Dans la zone du détroit de Gibraltar, les actions de contrôle seront renforcées, y compris des mesures réglementaires visant à limiter l’utilisation des navires à grande vitesse.
d) La lutte dans les différents ports maritimes contre l’introduction de substances stupéfiantes sera intensifiée par des méthodes telles que le« drop-off ».
e) Les actions d’analyse des risques et d’enquête concernant les trafics illicites affectant la sécurité globale ou des citoyens et l’environnement sont renforcées.
f) Les actions avancées dans le domaine de l’analyse et de la sélection des candidats à la recherche pour blanchiment de capitaux seront encouragées.
g) L’utilisation par les unités de recherche de l’AEAT des nouvelles technologies de collecte et d’analyse d’informations sur tous les types de réseaux sera renforcée afin d’éviter l’utilisation par le crime organisé de l’internet profond, ou «deep dark web», pour le trafic et le commerce de toutes sortes de biens illicites.

Contrôle de la fraude en fas

et collecte

Le développement des lignes d’action suivantes aux différentes étapes de la procédure de recouvrement est envisagé.

1. Mesures de prévention et de contrôle de la fraude fiscale:

Amélioration de l’évaluation des risques de collecte grâce à un nouvel outil informatique qui permettra de définir les risques de collecte.
Adoption de dérivations de responsabilité. Les procédures d’enquête visant à identifier les tiers responsables des dettes et à établir la concurrence des hypothèses de fait prévues par la règle pour leur demander le paiement de la dette se poursuivront.
Adoption de mesures conservatoires.
Poursuite du crime contre les finances publiques et contrebande. Une surveillance patrimoniale particulière de ces débiteurs doit être effectuée dans le but de prévenir et de détecter les comportements de vidation patrimoniale. Une attention particulière sera accordée aux comportements des personnes reconnues coupables d’infractions aux finances publiques et de contrebande.
Suivi des insolvabilités apparentes. Il convient d’enquêter sur la participation de débiteurs apparemment à la création de sociétés commerciales successives qui ne respectent pas le paiement de leurs obligations fiscales courantes et de contrôler les débiteurs défaillants.
Coopération avec d’autres administrations publiques. Il est prévu de mettre en place le mécanisme de coopération appelé point neutre et sa réglementation par décret royal.

2. Autres mesures de gestion collectielle

L’objectif est d’accélérer et de stimuler la procédure de recouvrement par des campagnes de révision. L’optimisation des ressources et l’amélioration des procédures dans le domaine de la gestion des recettes sont également poursuivies. Pour ce faire, des contrôles sont mis en place:

Sur la politique des reports. Il est prévu d’analyser les risques de solvabilité financière des demandeurs de report au moyen d’un support informatique ainsi que de revoir la suffisance des garanties affectées aux reports accordés.
Sur la dette en cours pendantla période exécutive . En particulier de la dette en phase d’embargo, en promouvant des actions conduisant à une réduction de celle-ci.
Sur les dettes suspendues et paralysées par recours ou réclamation.
Des entités publiques, poursuivant la révision et l’épuration du recensement de ces entités afin d’accélérer et d’accroître le recouvrement des dettes à leur charge.
Sur les procédures de cession, ennationalisant les compétences du bureau des enchères dans le but de gérer uniformément les attributions et d’optimiser les ressources de l’AEAT.

Collaboration entre l’AEAT et les administrations fiscales des CC.AA

A. Échanges d’informations

Les échanges d’informations se poursuivront:
- sur les données de recensement les plus pertinentes des contribuables obligés par le biais du recensement unique partagé.
- des montants dus aux administrations fiscales pour l’amélioration de la gestion collectulative
- de l’information desnombreuses familles et des degrés d’invalidité des CC.AA à l’AEAT.
- obtenue dans les procédures de contrôle développées par chacune d’entre elles qui est pertinente pour l’imposition par d’autres figures fiscales gérées par une autre administration.
La transmission périodique à l’AEAT des informations contenues dans les déclarations fiscales relatives aux impôts cédés gérés par les Communautés est encouragée.
La transmission par les CC.AA d’informations sur:
- les valeurs réelles de transmission de biens et de droits dans l’ITP et l’AJD et dans la DSD qui ont été vérifiées par les administrations fiscales autonomes au cours de procédures de contrôle.
- la constitution de rentes, opérations de dissolution de sociétés et de réduction du capital social avec attribution de biens ou de droits de la société à ses associés, prêts entre particuliers et paiements budgétaires avant leur réalisation, en vue de procéder au gel du droit de crédit correspondant si le créancier maintient des dettes impayées envers l’AEAT.
Les échanges d’informations spécifiques sur certains faits, opérations, valeurs mobilières, biens ou revenus ayant une importance fiscale qui sont pertinents pour la gestion fiscale de l’une ou l’autre administration, notamment pour la lutte contre la fraude, sont renforcés.

B. Planification coordonnée et collaboration dans la sélection des contribuables faisant l’objet d’actions de contrôle

Dans ce domaine, nous soulignons:

Contrôle global des déductions sur la tranche autonome de l’IRPF,approuvées par les différentes CC.AA.
Utilisation des informations transmises par les CC.AA en matière de handicap et de famille nombreuse pour le contrôle de la fiscalité à l’IRPF.
IP pour les exercices non prescrits et leur relation avec la DSI, par le biais d’informations sur la propriété de biens et de droits, y compris ceux situés à l’étranger, et l’identification des contribuables non déclarants de cette taxe qui sont tenus de produire une déclaration.
Opérations immobilières significatives en vue de déterminer leur imposition par l’impôt sur la TVA ou, alternativement, par la notion de « transferts de patrimoine onéreux » de l’ITP et de l’AJD.
Opérations de sociétés les plus pertinentes non soumises à ITP et AJD pour avoir bénéficié du régime spécial des fusions, scissions, apports d’actifs, échanges de titres et changement de domicile.
Respect des conditions requises pour bénéficier de certains avantages fiscaux dans le DSI.
Respect des conditions d’application du régime fiscal des coopératives.
Domiciles déclarés et leurs modifications.
Vérification des conditions de jouissance de l’exonération ou de la bonification de l’accise sur certains moyens de transport pour l’acquisition de véhicules par des handicapés et des familles nombreuses.

Enfin, et en ce qui concerne les Communautés de régime foral, elles couvrent parmi leurs principes essentiels ceux de coordination et de collaboration mutuelle entre ces Communautés et l’État dans l’application de leurs régimes fiscaux respectifs. La ligne fondamentale de collaboration sera constituée par l’échange des informations nécessaires.

Les informations relatives aux opérations effectuées par les obligés de transmettre leurs registres de facturation par l’intermédiaire du SIIsont également échangées lorsque les informations reçues présentent un intérêt pour une autre administration fiscale.

Plan de contrôle fiscal: élaboration

L’administration fiscale est tenue d’élaborer chaque année

un plan de contrôle fiscal, qui a un caractère réservé sans préjudice de la publication des critères généraux qui le rendent compte par publication dans le BOE.

Le plan de contrôle fiscal constitue le principal mécani

planification annuelle définissant les actions à développer dans le domaine du contrôle fiscal. Dit
contrôle,
compris au sens large, comprend de l’activité de vérification des manquements moins complexes à l’activité de recherche, de découverte et de répression des formes les plus sophistiquées de fraude, ainsi que celles qui ont pour objet le recouvrement des dettes fiscales non inscrites volontairement.

Dans le domaine de l’agence fiscale,

le plan de contrôle fiscal concerne les différents domaines fonctionnels

qui y sont intégrés et qui sont consacrés au contrôle du système fiscal (inspection financière et fiscale, douanes et accises, gestion fiscale et recouvrement).

Si vous avez des doutes ou avez besoin de précisions sur ce plan de contrôle fiscal, vous pouvez communiquer avec l’un de nos conseillers pour nous aider à le résoudre.