Depuis le 18 juillet 2019, un nouvel ordre réglementant la tenue des Registres a été publié dans l’IRPF, avec des effets pour les annotations correspondant déjà à l’exercice 2020 et suivants.
Livres d’enregistrement à l’IRPF
Les contribuables de l’IRPF qui exercent des activités commerciales dont la performance est déterminée dans la modalité simplifiée de la méthode d’estimation directe, ainsi que ceux qui exercent une activité commerciale en estimation directe qui n’ont pas le caractère commercial conformément au code de commerce, sont tenus de tenir le registre des ventes et des recettes, le registre des achats et des dépenses et le registre des biens d’investissement.
De même, les contribuables exerçant des activités professionnelles dont le rendement est déterminé par méthode d’estimation directe,sous toutes leurs modalités, sont tenus de tenir un registre des recettes, un livre de dépenses, un registre des biens d’investissement et un registre des provisions de fonds et des suppléés.
Les contribuables qui exercent des activités commerciales dont le rendement est déterminé par la méthode d’estimation objective,s’ils déduisent des amortissements, sont tenus de tenir un registre des biens d’investissement. En outre, pour les activités dont le rendement net est déterminé en tenant compte du volume des opérations, elles doivent tenir un registre des ventes ou des recettes.
Enfin, les entités en régime d’attribution de revenus qui exercent des activités économiques portent des livres obligatoires uniques correspondant à l’activité exercée, sans préjudice de l’attribution de revenus qu’il convient d’effectuer à l’égard de leurs associés, héritiers, communiers ou actionnaires.
Étant donné que les préceptes qui développent cette matière correspondent à une ordonnance de 1993, et compte tenu des modifications apportées à l’IRPF depuis cette année, il est nécessaire de mettre à jour et de revoir son contenu. En conséquence, l’ordonnance du 4 mai 1993 est abrogée et le présent ordre est adopté avec les nouveautés suivantes:
- les exigences et caractéristiques que doivent recueillir les livres enregistreux de chacune des modalités sont précisées dans l’articulé;
- dans les registres des ventes et des recettes et des achats et dépenses, le NIF de la contrepartie doit être inclus dans chaque opération;
- la possibilité est prévue que les livres registres de l’IRPF soient compatibles avec ceux exigés par la TVA et puissent être utilisés pour ce dernier à condition qu’ils soient conformes aux exigences du RIVA; et
- une série de notes communes aux livres d’enregistrement sont en outre spécifiées, telles que les exigences formelles, le délai pour les annotations, comment et quand procéder aux rectifications et l’obligation de conservation et de mise à la disposition de l’administration des documents attestant les opérations enregistrées.
L’entrée en vigueur intervient le 18 juillet 2019 et s’applique aux inscriptions d’enregistrement pour l’exercice 2020 et les années suivantes.
Enfin, comme le prévoit l’exposé des motifs, l’AEAT publiera sur son site internet un format type pour les livres, afin d’assurer la sécurité juridique et la certitude dans leur contenu minimal.
Tenue de livres records à l’IRPF
Le règlement sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques prévoit les obligations comptables et d’enregistrement suivantes pour les contribuables de l’IRPF:
NOTES:
1) Les entités en régime d’attribution de revenus exerçant des activités économiques doivent tenir des livres obligatoires uniques, en fonction de la nature commerciale ou non de leur activité, et sans préjudice de l’attribution des revenus qu’elles effectuent.
2) N’oubliez pas qu’à partir du 1er-1-2019, la dispense de tenue de livres enregistreuses a été supprimée aux contribuables qui tiennent une comptabilité conforme aux dispositions du code de commerce (RIRPF art.68.10 redacc. RD 1461/2018).
Si vous avez des doutes ou avez besoin de précisions sur les registres, vous pouvez contacter
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