Les locations de logements à des fins touristiques, pour lesquelles aucun service propre à l’industrie hôtelière n’est fourni, sont soumises et exonérées de TVA.
Locations
Le propriétaire d’une maison veut la louer à des fins touristiques,pour de courtes périodes, via Internet. Il offre exclusivement des services de nettoyage et de changement de vêtements à l’entrée et à la sortie des locataires. En outre, il n’a engagé aucun employé pour la gestion de ce loyer.
Face au doute quant à la manière dont le service de location fourni doit être imposé à la TVA, une consultation est soulevée auprès de la direction générale des impôts, qui établit ce qui suit:
1- Le bailleur d’un biena,en tout état de cause, la considération d’employeur ou de professionnel aux fins de la TVA, et ladite location est soumise à l’impôt lorsqu’il est entendu effectué sur le territoire d’application de la taxe.
2- Sont exonérésde TVA les baux considérés comme des services (prestations de services) et ayant pour objet les bâtiments ou parties de ceux-ci destinés exclusivement au logement. L’exemption s’étend aux garages et annexes accessoires aux habitations et aux meubles, loués conjointement avec ceux-ci.
L’exemption ne couvre pas les locations d’appartements ou de logements meublés lorsque le bailleur s’engage à fournir l’un des services complémentaires propres à l’industrie hôtelière,tels que ceux de restaurant, de nettoyage, de lavage de vêtements ou d’autres services analogues.
Dès lors, la location d’un immeuble pour son usage exclusif en tant que logementest soumise et exonérée de la TVA,pour autant qu’il ne s’agisse pas d’une des hypothèses exclues de l’exonération.
3 – Quant à la fourniture de services complémentaires propres à l’industrie hôtelière,il s’agit de services qui constituent un complément normal au service d’hébergement fourni aux clients. Le service fourni va au-delà de la simple mise à disposition d’un immeuble ou d’une partie de celui-ci.
- a) Sont considérés commeservices complémentairesceux de nettoyage et de changement de vêtements fournis chaque semaine dans l’appartement.
- b) Ne sont pas considérés commeservices complémentaires,les services de:
- nettoyage et changement de vêtements dans l’appartement prêté à l’entrée et à la sortie de la période contractée par chaque locataire;
- nettoyage des espaces communs du bâtiment (porte, escaliers et ascenseurs) ainsi que de l’urbanisation dans laquelle il est situé (espaces verts, portes d’accès, trottoirs et rues);
- assistance technique et entretien pour d’éventuelles réparations de plomberie, d’électricité, de verrerie, de stores, de serrures et d’appareils électroménagers.
Au vu de ce qui précède, la direction générale des impôts conclut en rappelant que: les services fournis dans la location ne sont pas propres à l’industrie hôtelière et, par conséquent, les baux que le propriétaire effectue dans les conditions indiquées sont soumis et exonérés de la TVA.
Locations exonérées de TVA
Sont exemptés les baux qui ont pour considération de services (prestations de services) et la constitution et la transmission de droits réels de jouissance et de jouissance (usufruit, utilisation et chambre, servitudes, enfiteusis et recensements), ayant pour objet:
a) Terrains,y compris les constructions agricoles utilisées pour l’exploitation d’une exploitation rustique. À l’exception des constructions consacrées à l’élevage indépendant, on exclut.
b) Bâtiments ou parties de ceux-ci destinés exclusivement à des logements,y compris les garages et annexes accessoires, et les meubles, loués conjointement avec ceux-ci. L’exemption s’étend aux bâtiments ou à une partie de ceux-ci destinés à leur location ultérieure par organismes de gestion de programmes publics de soutien au logement ou par des sociétés bénéficiant du régime spécial de entités de location de logements dans l’impôt sur les sociétés, avec leurs garages et annexes accessoires aux logements et meubles, loués conjointement avec ceux-ci.
L’exemption ne couvre pas les baux suivants:
a) de terrains pour le stationnement des véhicules; pour le dépôt ou le stockage, ou pour y installer des éléments d’une activité commerciale; pour des expositions ou de la publicité.
b) de terrains ou de logements avec option d’achatdont la livraison était soumise et non exonérée.
c) d’appartements ou de logements meubléslorsque le bailleur s’engage à fournir des services complémentaires propres à l’hôtellerie (restaurant, nettoyage, lavage de vêtements, etc.).
d) des bâtiments ou parties de ceux-ci à sous-louer,à l’exception de ceux qui sont destinés à leur location ultérieure par des entités gestionnaires de programmes publics de soutien au logement ou par des sociétés bénéficiant du régime spécial de l’impôt sur les sociétés d’entités de location de logements.
e) Des bâtiments ou parties de ceux-ci assimilés àdes logements conformément à la loi sur les locations urbaines (ces locations assimilées à des logements n’existent pas dans la loi sur les locations urbaines en vigueur).
f) la constitution ou le transfert de droits réels de jouissance ou de jouissance sur les biens visés aux points a, b) et c ci-dessus et du droit réel de surface.
Location pour touristes
Si vous êtes propriétaire d’une maison située dans une zone touristique et que vous la louerez via un site web spécialisé. Vous devez d’abord voir comment ce type de location est imposé à la TVA.
L’un des moyens les plus rapides d’obtenir des locataires pour des logements situés dans des zones touristiques est d’utiliser une plate-forme numérique spécialisée. Mais regarde ! Vous devez vérifier les conditions du service, car cela affecte la TVA applicable à la location.
Différentes hypothèses
1 – Intermédiation
Si le site que vous allez utiliser se limite à mettre en contact les locataires et les propriétaires, c’est vous qui figurerez à tout moment comme locataire auprès du locataire, il n’y aura pas de différence par rapport à un loyer « traditionnel ».
Étant donné que vous louerez un logement à un particulier, le loyer sera exonéré de TVA et vous n’assaviez pas à répercuter cette taxe.
2 – Sous-location
S’il ressort des conditions de service que c’est la plate-forme qui loue réellement le logement et la cède ensuite aux locataires, cette cession ultérieure sera un sous-location.
Étant donné que le locataire (la plate-forme) affectera l’immeuble à un usage autre que celui du logement, l’exonération de TVA ne s’appliquera plus: vous devrez vous désinsabonner du Trésor au point 861 (« Location de logement ») et émettre des factures à la charge de la plate-forme, répercutant une TVA de 21%.
En tout état de cause, vous devez être attentif à la façon dont le contrat est rédigé, car des situations confuses peuvent se produire:
- La TVA à 21% ne s’applique que si celui qui figure comme locataire est la plate-forme elle-même.
- Mais si celle-ci se limite à l’intermédiation dans le paiement – en écartant une partie du prix comme commission –, il n’y aura pas de sous-location (par rapport à l’utilisateur final, le bailleur restera vous). Dans ce cas, vous ne devrez donc pas répercuter la TVA ni vous désinsa détenir au Trésor.
Location avec services
TVA à 10% >> Vous devez également garder à l’esprit si, en plus de louer la maison, vous allez fournir un service qui pourrait être qualifié de « d’accueil » (ce serait le cas, par exemple, des changements périodiques de linge de lit ou de salle de bains, ou si vous offrez un service de petit déjeuner ou de dîner).
Dans ce cas:
- Vous serez tenu de répercuter une TVA de 10% sur le loyer (TVA applicable aux services d’accueil). En outre, vous devez vous désabonner au Trésor au point 685 (« Hébergements touristiques extrahôtiers »).
- Mais si les services « d’accueil » sont fournis par la plate-forme, le traitement sera celui indiqué ci-dessus: étant donné que dans ce cas la plate-forme sera la locataire, vous devrez répercuter la TVA sur 21% (puisque les services d’accueil en faveur du locataire ne seront pas fournis directement par vous).
Ce ne sont pas des services hôteliers > > A cet effet, les services suivants ne sont pas considérés comme de l’hôtellerie (et n’obligent donc pas à répercuter la TVA):
- Les services de nettoyage de l’appartement et de changement de vêtements fournis à l’entrée et au départ de chaque période de location.
- Les services de nettoyage des espaces communs du bâtiment (porte, escaliers et ascenseurs) dans lesquels se trouve la maison.
- Les services d’assistance et d’entretien à fournir en cas de réparation éventuelle de plomberie, d’électricité, de verrerie, de stores, de serrures ou d’appareils électroménagers.
Si vous louez le logement via un site web, vérifiez bien les conditions de ce service. Et gardez à l’esprit que si c’est la plate-forme qui figure comme locataire, et non les locataires, vous devrez répercuter une TVA de 21% sur le loyer.
Si vous avez des doutes ou avez besoin de précisions sur ce genre de questions, vous pouvez
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nos conseillers pour nous aider à résoudre ce problème.
