Le fait qu’un contribuable soit enregistré dans une commune donnée ne signifie pas qu’il y établit sa résidence habituelle et, sur cette base, son logement habituel. Pour consolider les déductions qui sont pratiquées par un logement particulier, ce logement devra atteindre la considération habituelle et ne pas perdre un tel caractère tant qu’ils continueront à être pratiqués.
Incidence du transfert sur la déduction pour investissement dans le logement habituel
Une personne physique transfère sa résidence dans une autre commune pour un changement de destination professionnelle,son ancien logement étant détenu comme d’habitude jusqu’à ce transfert et continuant à pratiquer la déduction pour investissement dans le logement habituel.
Ladite déduction a été abrogée avec effet au 1er janvier 2013, un régime transitoire permettant de continuer à appliquer la déduction à partir de l’exercice 2013 conformément à la réglementation en vigueur au 31 décembre 2012 (LIRPF disp.trans.18ª) étant autorisé.
Dès que le contribuable transfère sa résidence habituelle d’un logement en propriété à un autre, la première perd, si elle l’a atteinte, la considération d’habitude; cependant, il existe une exception,elle ne perdrait pas un tel caractère que si la jouissance du nouveau logement habituel était inhérente à la fonction ou à l’emploi public ou privé exercé (RIRPF art.54.2).
En l’exception, à compter de la date à laquelle le contribuable cesse de résider dans son logement habituel, il perd le droit de pratiquer la déduction pour les montants liés à son acquisition qu’il satisfaisait à partir de ce moment.
A l’avenir, si celle qui, à l’époque, a atteint la considération habituelle et par laquelle la déduction a été pratiquée constitue à nouveau la résidence habituelle du contribuable, celui-ci, en application du régime transitoire, a le droit de la pratiquer à nouveau, conformément à la réglementation irpf en vigueur à ce moment-là.
Selon un critère réitéré de la direction générale des impôts, le logement habituel est configuré dans une perspective temporaire qui exige une résidence continue de la part du contribuable, ce qui nécessite son utilisation effective et permanente par le contribuable lui-même.
Toutefois, il existe certaines hypothèses dans lesquelles des doutes pourraient survenir quant à la résidence qui a le statut d’habituelle pour un contribuable, c’est donc une question de fait qui doit être établie au cas par cas. En ce sens, le l’immatriculation ne constitue pas en soi un élément suffisant d’accréditation de résidence et de logement habituel dans une localité, bien que la carte d’immatriculation municipale constitue un élément pertinent pour apprécier le lieu de résidence habituelle, mais elle n’est ni unique ni concluante.
Si le contribuable estime qu’un bâtiment donné est considéré comme un logement habituel, il doit pouvoir, pour faire valoir son intérêt, établir suffisamment les faits constitutifs du lieu de sa résidence habituelle par toute moyen de preuve valable en droit, correspondant à son évaluation aux organes de gestion et d’inspection de l’Agence fiscale (AEAT).
Communication de changement de domicile
Les contribuables obligés doivent porter à la connaissance de l’administration le changement de domicile par déclaration expresse à cet effet.
Le respect de cette obligation, en ce qui concerne les personnes physiques,s’effectue par les voies procédurales suivantes:
a) Celles qui doivent faire partie du recensement des employeurs, des professionnels et des rétentionnaires sont tenuesde communiquer le nouveau domicile fiscal dans un délai d’un mois à compter du changement, par voie de déclaration de recensement de modification.
b) Celles qui ne doivent pas figurer dans le recensement des employeurs, des professionnels ou des rétentions doivent communiquer cette variation dans les trois mois suivant sa présentation, par la présentation du modèle 030. Si, avant l’expiration de ce délai, le dépôt de l’autoliquidation de l’IRPF prend fin, ce changement doit être communiqué par la présentation du modèle d’autoliquidation correspondant, sauf si cela a été effectué antérieurement.
Le remplissage du modèle s’effectue, de façon générale, individuellement par chaque contribuable. Toutefois, lorsque le changement de domicile affecte les deux conjoints, un modèle unique peut être rempli et doit être signé par les deux.
Le modèle 030 peut être présenté sur papier à la délégation ou à l’administration de l’AEAT correspondant au domicile fiscal du contribuable au moment du dépôt, soit par livraison directe, soit par courrier; ou par télématique via Internet.
Ces contribuables peuvent également communiquer à l’AEAT leur changement d’adresse par téléphone au centre d’assistance téléphonique de l’administration fiscale, numéro de téléphone 901 200 345 ou par diligence formelle par l’administration fiscale en cas de divergence dans les données du domicile.
Dépenses de mobilité géographique
Lorsqu’une personne accepte un emploi dans une commune autre que sa résidence habituelle et qu’elle l’oblige à changer de domicile, elle peut prendre en compte pendant deux ans une dépense supplémentaire de 2 000 euros dans son IRPF.
Dépenses déductibles supplémentaires
Mobilité géographique: Une de ses connaissances a trouvé un emploi dans une localité différente de celle de sa résidence habituelle, ce qui l’obligera à changer de domicile.
Or, cette personne pourra réduire ses revenus du travail de l’année de changement de résidence et de l’année suivante de 2 000 euros, au titre des« dépensesde mobilité géographique ». Ainsi, si un taux marginal de 37% vous est applicable, 740 euros seront économisés chacun de ces deux ans.
Inscription au SEPE: Pour que cette incitation soit applicable, il est nécessaire qu’au moment de la formalisation du contrat, l’intéressé soit inscrit au SEPE en tant que demandeur d’emploi.
Si le nouvel emploi et le changement de domicile sont motivés par des concours passés, l’inscription au SEPE doit être antérieure à la publication au BOE de la liste des candidats agréés.
Autres exigences
Changement de résidence: Lors de l’application de cette incitation, vous devez tenir compte:
- Chômeurs: si la personne concernée a volontairement cessé son ancien emploi, il suffit qu’elle s’inscrive comme demandeur d’emploi au SEPE et qu’elle soit engagée dans quelques jours par la nouvelle entreprise.
- Travailleur temporaire: l’incitation est également applicable dans les contrats temporaires.
- Commune: il est indispensable qu’il y ait un changement de résidence dans une autre commune, bien que cette commune ne doive pas nécessairement être la même que celle dans laquelle se trouve l’entreprise (elle peut être proche).
Question de fait: En ce qui concerne le changement de résidence, il doit être « obligé » selon les circonstances qui se s’y déroulent dans chaque cas. Étant donné que la loi ne fixe pas de critères objectifs pour définir quand cette « obligation » est donnée, une bonne option consiste à être guidée par ce que disent les tribunaux du travail lorsqu’ils règlent des conflits en matière de transferts et de déplacements.
Critères: Les critères appliqués par ces tribunaux:
- On peut comprendre que le changement n’est pas obligatoire lorsque la distance entre le domicile du travailleur et le nouveau lieu de travail ne dépasse pas 30 kilomètres ou si le temps de déplacement ne dépasse pas 25% de la journée.
- Les moyens ou les facilités de transport doivent également être évalués. Ainsi, si l’intéressé dispose de transports publics d’autobus ou de trains de banlieue, on peut comprendre que le changement de domicile ne sera pas nécessaire.
- Au-delà de ces limites, il sera raisonnable de défendre l’obligation de changement et l’application de l’incitation.
Limite déductible
Enfin, gardez à l’esprit que les dépenses de mobilité géographique de 2 000 euros, ainsi que les dépenses comprises entre 3 500 et 7 750 euros (applicables aux travailleurs handicapés) et le montant forfaitaire de 2 000 euros au titre des « autres dépenses » (applicables à tous les travailleurs) ont pour limite commune les rendements du travail réduits dans les autres dépenses déductibles prévues.
L’ensemble de ces dépenses ne peut donc jamais entraîner une performance du travail négative.
Pour pouvoir calculer la dépense de mobilité géographique, il faut que le changement d’emploi nécessite un changement de domicile et qu’au moment de son embauche, le travailleur soit inscrit comme demandeur d’emploi auprès du SEPE.
Si vous avez des doutes sur ce type de déductions, vous pouvez nous contacter et notre équipe de conseillers vous aidera.
