La TVA sur les paniers de Noël de votre entreprise est-elle déductible?

Au mois de décembre, les cadeaux et paniers de Noël sont à l’ordre du jour dans les entreprises, dansle but de faire un cadeau à leurs employés, clients et fournisseurs pour récompenser leur fidélité. Des paniers et des cadeaux qui représentent une dépense importante pour les entreprises, en particulier pour les plus grandes, il n’est donc pas étonnant que le doute suivant se pose:faut-il déclarer les paniers de Noël?

La réponse est oui, il faut déclarer les paniers de Noël. La raison n’est autre que les paniers et les cadeaux de Noël des entreprises sont une autre rémunération et doivent donc être inclus dans la déclaration.

Pourquoi la TVA sur les paniers de Noel n’est-elle pas déductible?

La première chose qu’il faut préciser, c’est que les paniers de Noël sont une rémunération en nature et doivent donc être inclus dans la masse salariale et le paiement correspondant au compte de l’IRPF et dans la base de cotisation.

Bien que cela devrait être le cas, la réalité est que la plupart des entreprises comptent les paniers de Noel comme des dépenses personnelles, sans retenue et sans l’inclure dans la masse salariale.

Comme le prévoit l’article 96 de la loi sur la TVA, les cotisations supportées par des biens ou des services destinés au service à la clientèle, salariés ou tiers ne font l’objet d’aucune déduction. Et les paniers de Noel y sont inclus.

Cela dit, les cotisations de la taxe sur la valeur ajoutée supportées lors de l’acquisition des services d’accueil et des cadeaux aux employés, clients ou fournisseurs, qui ne font pas l’objet du trafic habituel de l’entreprise, ne sont pas déductibles, comme le précise la consultation contraignante de la direction générale des impôts V3818-15.

Quelle TVA portent les paniers de Noel?

Une fois que nous avons compris qu’il faut déclarer les paniers de Noël,nous avons maintenant le doute suivant: quelle TVA portent les paniers de Noël?

La TVA sur les paniers de Noël dépendra des produits qu’elle inclut. En effet, différents taux de TVA peuvent s’appliquer dans un même panier.

TVA surréduite de 4%: produits tels que fromages, œufs ou fruits.
TVA réduite de 10%: charcuterie comme jambon, longe ou chorizo, conserves, nouilles, etc.
TVA générale de 21%: boissons alcoolisées.

Il est important de déclarer correctement la TVA sur les paniers de Noël,faute de quoi le Trésor pourrait la réclamer à l’avenir, parallèlement à la sanction correspondante.

> La TVA sur les cadeaux publicitaires peut être déduite

Ce qui pourrait être déduit, c’est la TVA sur les échantillons gratuits et les objets publicitaires,à condition que le montant ne dépasse pas 200 euros par an à un même destinataire. De même, ces échantillons gratuits et objets publicitaires doivent porter le nom de l’entreprise de manière parfaitement visible et indivisible de l’objet livré.

Cela signifie que si un cadeau publicitaire est fait qui inclut le nom de l’entreprise, et ne dépasse pas 200 euros par an par destinataire, la TVA pourrait être déduite. Dans ce cas, il est important que la facture émise par le fournisseur comporte qu’elle inclut la sérigraphie.

Comment taxent-ils les paniers de Noel sur l’impôt sur les sociétés?

Les dépenses des paniers de Noel seront déductibles en impôt sur les sociétés, et c’est ce que prévoit l’article 15 de la loi 27/2014 du 27 novembre sur l’impôt sur les sociétés (LIS), qui stipule que les frais d’assistance aux clients ou aux fournisseurs ainsi que ceux qui, selon les usages et les coutumes, sont effectués à l’égard du personnel de l’entreprise sont toujours déductibles fiscalement, avec la limite de 1 % du montant net du chiffre d’affaires par période d’imposition.

Conclusion

En définitive, les paniers de Noël doivent être déclarés et leur TVA n’est pas déductible,à l’exception des cadeaux publicitaires ou des échantillons gratuits, à condition qu’ils aient sérigraphié le nom de l’entreprise et ne dépassent pas 200 euros par an et par destinataire. Ce qui peut être déduit, c’est la dépense des paniers de Noël en impôt sur les sociétés, mais pour cela il faudra prouver que c’est une coutume que l’entreprise répète chaque année.