Les grandes multinationales, ces dernières années, ont cherché des moyens de payer un impôt sur les sociétés plus bas, d’où plusieurs litiges et réclamations à cet égard par plusieurs pays européens, soulignant le cas d’Apple.

Cela se produit parce que, bien que certaines taxes doivent être réglées à l’endroit où la transaction est effectuée, d’autres doivent être payées au siège fiscal de la société. Pour cette raison, les critères peuvent varier considérablement et
les entreprises multinationales
 utilisent ces techniques d’ingénierie fiscale qui, en revanche, sont tout à fait légales.

Il convient de rappeler qu’en Espagne, les géants technologiques (Microsoft, Google, Amazon et Yahoo) sont passés d’un million d’euros en 2012 à 25,8 millions en 2015,d’où les critères de déclaration fiscale ont été une source de conflit avec l’administration fiscale.

Dans tous les cas, il est normal qu’il y ait des divergences dans la comptabilisation de l’impôt sur les sociétés, de

laTVA, des retenues à la source de l’impôt sur le revenu et du paiement des commissions.

Impôt sur le revenu des sociétés dans les multinationales espagnoles

En premier lieu, lesmultinationales espagnoles ont l’obligation d’informer l’Administration fiscale des bénéfices déclarés au cours de l’année,tant pour les activités exercées dans le Royaume d’Espagne que dans d’autres pays.

Contrairement à ce que beaucoup de gens croient, avoir une société offshore n’est pas illégal, tant que son existence est déclarée et que les impôts correspondants sont payés.

Il existe plusieurs accords contre la double imposition qui, en principe, ne permettent pas d’y avoir de problèmes lors de la déclaration des bénéfices et de la réalisation du règlement correspondant.

Cependant, l’impôt sur le revenu des sociétés est généralement l’un des chevaux de bataille les plus importants à considérer par les grandes multinationales espagnoles, étant donné que le taux d’imposition varie considérablement en fonction de l’État.

Par exemple, si en Espagne il est de 25%, en Irlande il est de 12,50% et à Malte, bien que le taux général soit de 35%, les exemptions signifient que, dans la pratique, il est de 8% pour les non-résidents.

Pour cette raison, il est essentiel de garder à l’esprit que le taux d’imposition des sociétés variera en fonction de l’endroit où l’entreprise est installée.

Le paiement de la TVA dans les grandes multinationales

Un autre élément fondamental pour les multinationales est la déclaration de TVA (taxe sur la valeur ajoutée), où il peut y avoir des problèmes si elles ne le font pas correctement.

Il convient de rappeler que, dans l’Union européenne, les entreprises ont l’obligation de déclarer cette taxe à l’administration fiscale lorsqu’elles effectuent des ventes,même si elle ne figure pas sur la facture.

Ne pas payer la TVA quand elle correspond, ou la disparité des critères en fonction du produit taxé, est l’un des principaux points de friction des multinationales espagnoles avec les agences fiscales des pays où elles opèrent.

Retenues à la source de l’impôt sur le revenu des particuliers

Un problème que les entreprises ont est celui qui correspond aux retenues d’impôt sur le revenu des personnes physiques (impôt sur le revenu des personnes physiques) à leurs travailleurs car, évidemment, celles-ci doivent être appliquées sur le territoire où l’activité économique est exercée.

C’est l’un des points les plus problématiques lors de la comptabilisation des impôts des multinationales.

Un problème qui se pose est que, bien qu’un travailleur doive payer des impôts en fonction du pays dans lequel il a exercé l’activité, il existe parfois une disparité de critères sur le type d’impôt à appliquer.

Ceci est essentiel lorsqu’il s’agit de services par le biais de nouvelles technologies où il est relativement difficile de démontrer où le travail ou le service a été généré.

Par conséquent, de nombreuses entreprises technologiques multinationales ont ouvert des litiges avec le Trésor, précisément parce que l’ambiguïté dans laquelle cette question demeure est une source d’interprétations que chaque partie intéressée prend dans son domaine.

Paiement des commissions

Les redevances ont toujours existé, mais elles prennent une importance particulière dans le commerce électronique. Pour cette raison, des géants tels que Google tirent le paiement de ces commissions de sa filiale irlandaise et la plupart des opérations qu’elle effectue en Espagne sont facturées à partir de là.

Comme indiqué, bien que cette opération soit techniquement légale, l’Administration fiscale a intensifié les inspections pour détecter les signes de fraude.

Conclusion

En Espagne, il y a une décision récente de la Cour suprême qui oblige la société informatique Dell à imposer une partie de ses bénéfices dans le pays.

Cet arrêt, daté du 20 juin 2016,ouvre désormais la porte à réclamer aux multinationales le montant qu’elles facturent effectivement dans le pays,même s’il faut dire aussi qu’il existe encore une marge d’interprétation élevée.

À court terme, il est probable que les grandes multinationales continueront à utiliser des entreprises basées dans des pays qui facturent moins d’impôts sur les sociétés, mais le Trésor a tendance à réclamer le paiement de ce qui se passe au lieu de l’activité habituelle de l’entreprise.