Lorsqu’un nouveau logement est acheté avec financement et que le logement habituel est ensuite transmis, le droit à l’exemption pour réinvestissement n’est pas affecté par la manière ou l’ordre dans lequel le contribuable paie les frais d’acquisition du nouveau logement; à condition que le réinvestissement soit effectué dans son intégralité et dans un délai de deux ans légalement fixé.
Réinvestissement dans le logement habituel : prélation dans l’amortissement des prêts
Un contribuable prévoit l’acquisition d’un nouveau logement habituel, qu’il financerait par deux prêts, l’un hypothécaire et l’autre particulier. La totalité des deux prêts serait consacrée à l’acquisition.
Elle procédera ensuite à la transmission de son logement habituel actuel, en réinvestissant le montant total obtenu dans l’amortissement des deux prêts. Dans l’annulation, il donnerait la priorité au prêt privé plufaisant l’emprunt hypothécaire.
Sur les faits, il mène une consultation auprès de la direction générale des impôts (DGT) sur l’application de l’exemption pour réinvestissement dans le logement habituel. Après analyse de la réglementation applicable, la DGT indique qu’aucun ordre de prélation des paiements n’est exigé par rapport aux montants que le contribuable doit satisfaire pour couvrir les coûts d’acquisition du nouveau logement habituel.
Pour bénéficier de l’exemption pour réinvestissement dans le logement habituel, la réglementation exige seulement que le réinvestissement soit effectué dans son intégralité et avant l’expiration du délai de deux ans suivant la transmission du logement habituel précédent.
Et elle conclut que l’annulation du prêt familial à titre préalable au prêt hypothécaire, ainsi que la réalisation d’autres versements nécessaires, ne porte pas atteinte au droit de bénéficier de l’exemption pour réinvestissement.
Date limite pour le réinvestissement habituel dans le logement et l’information à l’administration fiscale
Le réinvestissement du montant obtenu lors de la transmission doit être effectué, d’une seule fois ou successivement, dans un délai ne dépassant pas deux ans à compter de la date de la transmission, quels que soient les délais ou modalités de paiement prévus. L’heure est calculée de date en date.
Il est également possible d’acquérir d’abord le nouveau logement habituel, puis, dans les deux ans suivant la date de l’achat, de transmettre le logement précédent, à condition que le montant perçu par celui-ci soit destiné à satisfaire le prix de celui-ci.
Lorsque la vente a été effectuée par tranches ou à prix reporté,les conditions temporaires sont comprises comme remplies, si le montant des délais est affecté au paiement du bien acquis, dans la période d’imposition au cours de laquelle ils sont perçus.
Par ailleurs, si le réinvestissement n’a pas lieu au cours de la même année de transmission, il faut fournir des informations à l’administration fiscale. Ainsi, dans ces cas, il est obligatoire de indiquer dans la déclaration de l’impôt de l’exercice au cours duquelle le bénéfice est réalisé l’intention de réinvestir,dans les conditions et délais requis, le montant de la transmission.
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