Début de la campagne Pour le revenu 2019 malgré le COVID-19

Malgré l’état d’alarme du coronavirus COVID-19, un an de plus, les contribuables se rapprochent de nous pour rendre compte au Trésor de nos obligations fiscales en matière de revenu et de patrimoine, et pour ce faire, dans le BOE du 19 mars 2020, il publiait l’ordonnance approuvant les modèles de déclaration de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt successoral.

Début de la Campagne du revenu 2019.

La crise du coronavirus a modifié l’économie et la vie sociale des citoyens, mais le rendez-vous annuel avec le Trésor restera intact, car les délais de dépôt des déclarations et des autoliquidations fiscales ne seront pas interrompus. Ainsi, la campagne de déclaration du revenu et du patrimoine pour l’exercice 2019 commence aujourd’hui, le 1er avril et se poursuivra jusqu’au 30 juin; sauf en cas de prélèvement automatique des déclarations qui sera du 1er avril au 25 juin 2020 inclus, sauf si l’on choisit de ne domicilier que le deuxième délai: jusqu’au 30 juin 2020.

C’est une mauvaise nouvelle que le gouvernement n’ait pas approuvé un report de ces déclarations devant l’AEAT, de telle sorte que les contribuables devront la présenter malgré l’état d’alarme en Espagne, et bien qu’une bonne partie des formalités administratives et fiscales aient été affectées. En fait, à l’heure actuelle, le site Web de l’administration fiscale indique que les bureaux de l’AEAT seront temporairement fermés pour les soins en personne.

Délais, projet et autoliquidation

> Délais

Du 1er avril au 30 juin 2020.

Si le paiement est débit direct, la date limite de confirmation expire le 25 juin 2020.

La date limite de dépôt des déclarations d’impôt sur la fortune est également comprise entre le 1er avril et le 30 juin 2020 inclus, sauf dans le cas du prélèvement automatique des déclarations qui sera du 1er avril au 25 juin 2020 inclus.

> Projet de déclaration

Comme dans la campagne précédente tous les contribuables, quelle que soit la nature des revenus qu’ils ont obtenus au cours de l’exercice (de travail, de capital mobilier ou immobilier, d’activités économiques, de gains et de pertes de patrimoine, ainsi que les imputations de revenus), peuvent obtenir le projet de déclaration par l’intermédiaire du service de traitement du projet/déclaration (RentaWEB), après avoir fourni, le cas échéant, certaines informations qui leur seront demandées à cet effet, ou toute autre information que le contribuable pourrait incorporer.
Le mécanisme d’obtention du numéro de référence pour accéder au projet et/ou aux données fiscales est maintenu par l’intermédiaire del’e-ede de l’administration fiscale, par l’entretoise du service de traitement du projet/déclaration, en indiquant à cet effet le numéro d’identification fiscale (NIF) de l’impôt ou des impôts obligés, la date de délivrance ou d’expiration de son document national d’identité (DNI) et le montant de la case 505 de la déclaration de l’IRPF pour l’exercice 2018, « Bliquidable générale soumise à imposition« .
Tout comme lors des campagnes précédentes, le projet ou les données fiscales peuvent être consultés par l’intermédiaire du service de traitement du projet/déclaration du portail de la Agence fiscale sur Internet, en utilisant des certificats électroniques reconnus et le système Cl@ve PIN et via l’application mobile lancée au cours de la campagne précédente.

> Présentation des déclarations IRPF/IP 2019

Par le biais du service de traitement du projet/déclaration, le contribuable peut confectionner sa déclaration de l’IRPF avec le produit Renta Web et procéder à sa présentation par voie électronique via Internet, au siège électronique de l’administration fiscale, par téléphone, dans les bureaux de l’agence fiscale sur demande de rendez-vous, ainsi que dans les bureaux habilités par les Communautés autonomes, les villes ayant le statut d’autonomie et les collectivités locales pour la confirmation du projet de déclaration; si la déclaration doit être versée, le contribuable peut domicilier le revenu ou, à défaut, obtenir une lettre de paiement au moment de sa présentation lui permettant d’entrer le montant résultant.
Comme dans la campagne précédente, il n’est plus possible d’obtenir la déclaration et ses documents d’entrée ou de retour correspondants sur papier imprimé générés par le service de traitement du projet/déclaration de l’Agence d’État pour l’administration fiscale.

> Paiement

Dans les déclarations qui aboutissent à l’entrée et dans lesquelles le prélèvement automatique n’est pas choisi comme moyen de paiement, le contribuable peut obtenir le numéro de référence complet (NRC) de l’entité collaboratrice dans ses bureaux ou par l’intermédiaire des services bancaires électroniques ou effectuer l’entrée par l’intermédiaire du siège électronique de l’Agence nationale de l’administration fiscale à l’aide d’un certificat électronique reconnu ou du système Cl@ve PIN. Dans ce cas, le contribuable peut également effectuer le paiement au moyen d’un document pour le revenu en entité collaboratrice, qu’il doit imprimer et qui lui permettra de se rendre en personne à l’établissement financier pour effectuer le revenu de celle-ci.
Dans le cas des contribuables qui confirment et présentent le projet de déclaration via l’application mobile, le paiement du montant de la dette fiscale résultante doit nécessairement être effectué en deux tranches, par prélèvement automatique des deux.
Fractionnement du paiement: les contribuables qui ont domicilié le paiement de la première tranche peuvent domicilier le second délai jusqu’au 22 septembre 2019 et s’ils ne domicilent pas le premier, ils peuvent domicilier le second jusqu’au 30 juin 2020. Dans le cas des contribuables qui, lors du fractionnement du paiement, ne souhaitent pas domicilier le deuxième délai en entité collaboratrice, ils doivent effectuer le recouvrement de ce délai jusqu’au 5 novembre 2020 inclus, au moyen du modèle 102.

Principales nouveautés IRPF 2019

Nouveautés des modèles de déclaration

1. IMMOBILIER

L’identification du domicile fiscal du contribuable est simplifiée et sera effectuée cette année séparément du reste de la déclaration
Sont consolidées en un seul paragraphe, relatif aux biens immobiliers, toutes les informations relatives aux immeubles dont le contribuable est titulaire. Ainsi, l’utilisation ou les utilisations de ce bien au cours de l’exercice sont reflétées pour chaque immeuble.
En cas de location:
- Tous les concepts nécessaires pour aider le contribuable à calculer le rendement du capital immobilier sont ventilés, en particulier les montants destinés à l’amortissement. Ainsi, au cours du prochain exercice, le contribuable pourra obtenir ce montant directement à partir de Revenu Web.
- Il est expressément précisé que les IFRs des locataires ne doivent être identifiés que lorsqu’il s’agit d’un bail de logement destiné à un logement habituel; les locataires ne doivent pas être informés lorsqu’il s’agit de baux touristiques ou de locaux d’affaires.
En ce qui concerne les rendements du capital immobilier,afin d’accélérer le traitement des remboursements et de réduire le nombre d’exigences, une nouvelle annexe « D » de remplissage volontaire est créée, dans laquelle les contribuables peuvent inscrire le NIF des fournisseurs de certaines dépensesainsi que leur montant.
Une autre nouveauté importante est la ratification du domicile fiscal,qui demandera à tous les contribuables lorsqu’ils auront accès aux différents services de Campagne de Revenu. Cela permettra de mettre à jour les adresses et d’améliorer la gestion des déclarations.

La ratification du domicile sera demandée lorsque vous consulterez vos données fiscales, accéderez aux services personnalisés de Renta et à mes dossiers IRPF, etc…

2. ACTIVITÉS ÉCONOMIQUES

En ce qui concerne les « Rendements d’activités économiques en estimation directe », afin de donner une plus grande sécurité juridique aux contribuables obligés et de pouvoir à l’avenir leur offrir un service de transfert de données de leurs livres fiscaux vers le modèle de déclaration, le ratio des recettes comptables et des dépenses déductibles est modifié. . Des cases sont incluses pour inscrire la TVA accumulée ou supportée en tant que recette ou dépense, dans les cas où cette taxe est un revenu calculable plus élevé ou une dépense déductible dans l’IRPF.

Nouveautés réglementaires de l’IRPF 2019

1. OBLIGATION DE DÉCLARATION

L’obligation de déclarer par l’IRPF est modifiée, en relevant le seuil inférieur de l’obligation de déclaration prévue pour les bénéficiaires des revenus du travail à l’article 96 de la loi IRPF.

À cette fin, au cours de l’exercice 2019, la limite d’exclusion de l’obligation de déclarer prévue à l’article 96.3 de la loi IRPF pour les contribuables percevant des revenus de travail complets est fixée à 14 000 euros dans les cas suivants:

Lorsqu’ils proviennent de plus d’un payeur, sauf exceptions visées à l’article 96.3 de la loi IRPF.
Lorsqu’ils perçoivent des pensions compensatoires du conjoint ou des rentes pour des pensions alimentaires non exonérées.
Lorsque le payeur des revenus du travail n’est pas tenu de conserver.
Lorsque des rendements complets du travail sont perçus sous réserve d’un taux de rétention fixe.

Pour les autres contribuables qui obtiennent des rendements de travail, la limite à déclarer pour la perception de ces rendements est maintenue à 22 000 euros par an.

2. EXEMPTIONS: PLANS INDIVIDUELS D’ÉCONOMIES SYSTEMES

Afin de garantir que l’application de l’exemption prévue à l’article 7,v) de la loi IRPF pour les rendements des régimes d’épargne systématique répond à l’objectif visé, à l’égard des problèmes liés au vieillissement et à la dépendance en favorisant l’épargne, il est exigé que les contrats d’assurance-vie conclus après le 1er avril 2019 qui prévoient des plans individuels d’épargne systématique et où des mécanismes d’inversion, certaines périodes de prestation ou des formules de contre-assurance en cas de décès sont mis en place, remplissent un certain nombre de conditions.

Ces conditions ne sont ni exigées ni applicables aux contrats d’assurance-vie conclus avant le 1er avril 2019, que la constitution de la rente soit effectuée après cette date.

3. EXEMPTION POUR RÉINVESTISSEMENT DANS LES RENTES

Comme pour les régimes d’épargne systématique et pour la même raison, c’est-à-dire pour s’assurer que l’application de l’exonération du gain en capital pour réinvestissement dans la rente prévue à l’article 38.3 de la loi IRPF répond à l’objectif visé d’encourager l’épargne-bénéfice par les contribuables de plus de 65 ans. , les conditions auxquelles doivent satisfaire les rentes d’assurance lorsqu’il s’agit de contrats conclus après le 1er avril 2019, établissant des mécanismes d’inversion, certaines périodes de prestations ou des formules de contre-assurance en cas de décès, sont précisées. Exigences qui sont les mêmes que pour les plans d’épargne systématique.

Ce qui précède ne s’applique pas aux contrats d’assurance vie conclus avant le 1er avril 2019.

4. GRAVAMEN SPECIAL SUR LES PRIX DE CERTAINES LOTERIES ET PARIS

Sont exonérés pour l’exercice 2019 les prix dont le montant total est égal ou inférieur à 20 000 euros.

5. PERFORMANCES DU TRAVAIL. RÉDUCTIONS APPLICABLES SUR CERTAINS RENDEMENTS ENTIERS

Pour 2019, il n’est plus possible d’appliquer le régime transitoire de réduction aux prestations perçues sous forme de fonds propres résultant de régimes de retraite, de mutuelles de prévoyance sociale et de régimes de prévoyance assurés par des éventualités survenues au cours des exercices 2010 ou antérieurs.

6. RÉDUCTION DES PERFORMANCES DE TRAVAIL

Pour l’exercice 2019, afin de réduire la charge fiscale des travailleurs à faible revenu, le montant de la réduction des revenus du travail (jusqu’à 5 565 euros par an) et le seuil des rendements nets du travail permettant d’appliquer cette réduction sont augmentés (jusqu’à 16 825 euros).

Ainsi, les contribuables qui obtiennent des revenus nets du travail en 2019 inférieurs à 16 825 euros, à condition qu’ils n’aient pas de revenus, à l’exclusion des revenus exonérés, autres que ceux du travail supérieurs à 6 500 euros, réduit le rendement net du travail des montants suivants:

Contributeurs dont le rendement net du travail est égal ou inférieur à 13 115 euros : 5 565 euros par an.
Contributeurs dont le rendement net du travail se situe entre 13 115 et 16 825 euros : 5 565 euros de moins le résultat de la multiplication par 1,5 de la différence entre le rendement au travail et 13 115 euros par an.

7. REVENUS DU CAPITAL MOBILIER PROVENANT DE LA PROPRIÉTÉ INTELLECTUELLE LORSQUE LE CONTRIBUTEUR N’EST PAS L’AUTEUR

Depuis le 1er janvier 2019, le taux de retenue et de revenu à la charge applicable aux revenus du capital mobilier provenant de la propriété intellectuelle lorsque le contribuable n’est pas l’auteur est ramené de 19 à 15 pour 100.

8. PERFORMANCE DES ACTIVITÉS ÉCONOMIQUES EN ESTIMATION OBJECTIVE (modules)

L’ordonnance HAC/1264/2018 du 27 novembre maintient pour l’exercice 2019 le montant des signes, indices ou modules de l’exercice précédent.
La trente-deuxième disposition transitoire de la loi IRPF est modifiée afin d’étendre à l’exercice 2019 l’application des mêmes limites quantitatives excluant la méthode d’estimation objective fixée pour les exercices 2016, 2017 et 2018: tant celles relatives au volume des rendements total de l’année immédiate précédente résultant de l’exercice des activités économiques (250 000 euros pour l’ensemble des activités économiques , à l’exception des opérations agricoles, d’élevage et forestières et de 125 000 euros pour les opérations pour lesquelles il existe une obligation d’émission de facture lorsque le destinataire est employeur) ainsi qu’au volume des achats en biens et services (250 000 euros, à l’exclusion des achats d’immobilisations)
Pour les activités agricoles, d’élevage et forestières, la limite d’exclusion prévue à l’article 31 de la loi IRPF s’applique au volume des rendements intégrales de l’année immédiate précédente (250 000 euros par an, pour l’ensemble de ses activités agricoles, d’élevage et forestières menées par le contribuable) et, pour le volume des achats de biens et de services, à hauteur de 250 000 euros. , à l’exclusion des acquisitions d’immobilisations, prévue par la trente-deuxième disposition transitoire de la loi IRPF et dont l’application est étendue à l’exercice 2019
La réduction globale de 5 % et la réduction de 20 % du rendement net pour les activités économiques menées dans la municipalité de Lorca (Murcie) demeurent.

9. OBLIGATIONS COMPTABLES ET ENREGISTRELLES

Jusqu’en 2018, les contribuables qui tenaient la comptabilité conformément au Code de commerce n’étaient pas tenus de tenir des registres.

A partir du 1er janvier 2019, cette dérogation disparaît sauf pour les contribuables exerçant des activités commerciales dont la performance est déterminée selon la méthode normale d’estimation directe. Les autres contribuables de l’IRPF exerçant des activités économiques sont tenus, depuis le 1er janvier 2019, de tenir les registres qui, dans chaque cas, déterminent la réglementation de l’IRPF, même s’ils tiennent une comptabilité conforme aux dispositions du code de commerce.

10. INTÉGRATION ET COMPENSATION DES REVENUS DANS L’ASSIETTE GÉNÉRALE ET DE L’ÉCONOMIE

Pour 2019, le solde négatif des rendements du capital mobilier de l’assiette de l’épargne de l’exercice sera compensé par le solde positif des gains et pertes en capital faisant partie de l’assiette de l’épargne, obtenu au cours de la même période d’imposition, avec la limite de 25 % de ce solde positif. De même, le solde négatif des gains et pertes en capital de l’assiette de l’épargne est compensé par le solde positif des rendements du capital mobilier de l’assiette de l’épargne, obtenu au cours de la même période d’imposition, avec la limite de 25 % de ce solde positif.

La même compensation et dans la même limite commune est effectuée sur les soldes négatifs des rendements du capital-investissement et des gains et pertes en capital de l’assiette de l’épargne des exercices précédents restant à compenser au 1er janvier 2019, après la compensation visée à l’alinéa précédent.

La procédure spéciale pour la compensation des revenus négatifs provenant de la dette subordonnée ou des participations privilégiées générées en 2014 ne s’applique pas en 2019.

11. GRAVAMEN DES BASES LIQUIDABLES

Toutes les Communautés autonomes ont approuvé leurs barèmes correspondants applicables à la base liquidable générale.

12. DÉDUCTIONS DE LA COTE TOTAL

1. Par des incitations et des incitations à l’investissement des entreprises dans des activités économiques en estimation directe

Sont incluses de nouvelles déductions dans le domaine des entreprises liées à certains événements d’intérêt public exceptionnel adoptés dans la loi sur les budgets généraux de l’État pour l’année 2018 qui ont commencé à s’appliquer au cours de l’exercice 2019.
Déductions incitatives et incitations à l’investissement des entreprises de la loi sur l’impôt sur les sociétés: pour l’application des déductions pour création d’emplois, l’article 37 de la LIS exige que le recrutement se fasse au moyen d’un contrat de travail à durée indéterminée de soutien aux entrepreneurs, défini à l’article 4 de la loi 3/2012 du 6 juillet sur les mesures urgentes pour la réforme du marché du travail.

Or, ces contrats ont été supprimés, avec effet au 1er janvier 2019, par l’arrêté-loi royal 28/2018 du 28 décembre pour la revalorisation des pensions publiques et d’autres mesures urgentes en matière sociale, de travail et d’emploi, qui maintient toutefois la validité des contrats qui avaient été conclus avant cette date (1er janvier 2019) en vertu de la réglementation en vigueur au moment de leur conclusion et de leurs incitations correspondantes.

En conséquence de ce qui précède, les déductions pour création d’emplois prévues à l’article 37 de la LIS ne peuvent s’appliquer qu’aux recrutements effectués au moyen de contrats de travail à durée indéterminée de soutien aux entrepreneurs conclus avant le 1er janvier 2019.

2. Régimes spéciaux de déduction pour les activités économiques menées aux Canaries.

Réserve pour investissements aux Canaries. Déductions pour investissements aux Canaries:

Les limites de dépenses de déduction pour investissements dans des productions cinématographiques, des séries audiovisuelles et des spectacles d’arts de la scène et de musique réalisés aux Canaries sont relevées.
Dans les îles de La Palma, La Gomera et El Hierro, le plafond sur le quota fixé pour l’application aux Canaries de l’ensemble des déductions pour incitations et incitations à l’investissement des entreprises dans des activités économiques est relevé, pour autant que la réglementation communautaire des aides d’État le permette et qu’il s’agisse d’investissements visés par la loi 2/2016 du 27 septembre et d’autres lois de mesures pour l’organisation de l’activité économique de ces îles.
Un nouvel article 94 bis est ajouté, dans la loi 20/1991, du 7 juin, modifiant les aspects fiscaux du régime économique fiscal des Canaries, qui prévoit que les entités qui engagent un travailleur pour exercer leur activité aux Canaries auront droit à la jouissance des avantages fiscaux qui, par création d’emplois, sont fixés par la réglementation fiscale conformément aux exigences qui y sont fixées, en les augmentant de 30 pour 100.

13. AUTRES QUESTIONS D’INTÉRÊT

Le montant de l’indicateur public des revenus à effets multiples (IPREM) pour 2019 a été fixé à 7 519,59 euros, conformément à la disposition additionnelle cent-neuvième de la loi 6/2018 du 3 juillet 2018 sur les budgets généraux de l’État pour l’année 2018 (BOE du 4), puisque les budgets généraux de l’État sont prorogés pour 2019 pour l’année 2018.
De même, avec la prorogation des budgets généraux de l’État pour l’année 2018, l’intérêt légal de l’argent pour l’exercice 2019 a été fixé à 3 pour 100.
Le salaire annuel moyen de l’ensemble des déclarants de l’IRPF est fixé à 22 100 euros pour l’exercice 2019

14. GUIDE DES DÉDUCTIONS AUTONOMES DE L’IRPF POUR L’EXERCICE 2019

Principales alertes à prendre en compte pour votre déclaration IRPF/IP 2019

IRPF

Obligation de déclarer > La limite d’exclusion de l’obligation de déclarer pour les contribuables percevant des revenus de travail entiers dans certains cas (lorsqu’ils proviennent de plus d’un payeur sauf exception, perçoivent des pensions compensatoires du conjoint ou des rentes pour des pensions alimentaires non exonérées, le payeur des revenus du travail n’est pas tenu de conserver ou des revenus de travail entiers soumis à un taux fixe de rétention) , sera de 14 000 €.

Pour les autres contribuables qui obtiennent des rendements de travail, la limite à déclarer pour la perception de ces rendements est maintenue à 22 000 euros par an.

En outre, dans la limite commune d’exclusion de 1 000 € par an prévue par la loi irpf pour les revenus immobiliers imputés, les rendements intégral du capital mobilier non soumis à retenue provenant de bons du Trésor et les subventions pour l’acquisition de logements à protection officielle ou à prix imposé, sont inclus les autres gains en capital résultant d’aides publiques.

Prestations de > maternité ou de paternité Avec effet au 30 décembre 2018 et pour les exercices antérieurs non prescrits, sont exemptés: (i) les prestations de maternité ou de paternité perçues du régime public de sécurité sociale; (ii) les prestations de maternité ou de paternité perçues au titre des mutuelles de prévoyance sociale qui agissent comme alternatives au régime spécial de sécurité sociale des travailleurs non salariés ou indépendants, avec la limite de la prestation maximale reconnue par la sécurité sociale sous ces formes; (iii) la rémunération perçue pendant les congés d’accouchement, d’adoption ou de garde et de paternité, par les fonctionnaires relevant d’un régime de sécurité sociale qui n’a pas droit à une prestation de maternité ou de paternité, avec la limite de la prestation maximale reconnue par la sécurité sociale pour la notion correspondante.

Bourses > Les limites exonérées des bourses publiques et de celles accordées par des entités sans but lucratif ou par des fondations bancaires pour des études réglementées, qui passe à 6 000 € (auparavant 3 000 €), sont augmentées. Ce montant s’élève à 18 000 € (auparavant 15 000 €) lorsque la dotation économique compense les frais de transport et d’hébergement pour la réalisation d’études réglementées, jusqu’au niveau de maîtrise inclus ou équivalent (avant le 2º cycle universitaire). Lorsqu’il s’agit d’études à l’étranger, le montant exonéré s’élève à 21 000 € (avant 18 000 €). Si l’objet de la bourse est la réalisation d’études doctorales, le montant exonéré atteint 21 000 € ou 24 600 € pour les études à l’étranger.

Prélèvement spécial sur les prix de certaines loteries et paris > Sont exonérés pour l’exercice 2019 les prix dont le montant total est égal ou inférieur à 20 000 euros.

Livraisons aux employés de produits à prix réduit effectués dans des cantines d’entreprise, des cantines ou des économates à caractère social (bons-repas ou chèques-restaurant) > Le montant journalier exonéré des formules indirectes de prestation du service de restauration, telles que les billets de restaurant, les bons alimentaires ou documents similaires, les cartes ou tout autre moyen électronique de paiement remis au travailleur, est porté de 9 à 11 € par jour.

Réduction des rendements du travail > Pour l’exercice 2019, afin de réduire la charge fiscale des travailleurs à faible revenu, le montant de la réduction des revenus du travail (jusqu’à 5 565 euros par an) et le seuil des rendements nets du travail permettant d’appliquer cette réduction sont augmentés (jusqu’à 16 825 euros).

Déduction des dépenses de fournitures de logement et d’entretien engagées dans le développement de l’activité économique > Les indépendants (employeurs et professionnels) en estimation directe à l’IRPF peuvent être déduits des dépenses d’approvisionnement du logement qui affecte en partie l’activité économique, tels que l’eau, le gaz, l’électricité, la téléphonie et Internet, dans le pourcentage résultant de l’application de 30 % à la proportion existant entre les mètres carrés du logement destinés à l’activité par rapport à sa superficie totale , sauf si un pourcentage plus élevé ou inférieur est prouvé. Sont également déductibles pour la détermination du rendement net en estimation directe les frais d’entretien engagés dans le développement de l’activité économique, à condition que: (i) sont produits dans des établissements de restauration et d’accueil; (ii) sont payés par tout moyen de paiement électronique, et (iii) avec les limites quantitatives fixées réglementairement pour les indemnités et allocations pour les frais normaux d’entretien des travailleurs, c’est-à-dire, d’une manière générale, 26,67 € si les dépenses se produisent en Espagne ou 48,08 € si elles sont à l’étranger, montants qui doublent, à leur tour, si elles sont nuitées à la suite du déplacement.

Activités en estimation objective (modules IRPF/TVA) > Le montant des modules et les indices de rendement net des activités sont maintenus pour 2019 et la réduction de 5% du rendement net des modules, ainsi que la réduction de 20% du rendement net pour les activités économiques menées dans la municipalité de Lorca (Murcie). L’application des mêmes limites quantitatives excluant la méthode d’estimation objective fixées pour les exercices 2016 à 2018 (250 000 € et 125 000 €) est prorogée pour 2019.

Intégration et compensation dans l’assiette de l’épargne > Les rendements du capital mobilier s’intègrent dans l’assiette de l’épargne. Si les rendements obtenus sont négatifs, leur montant est compensé par le solde positif des gains et pertes en capital déclarés dans l’autre composante de l’assiette de l’épargne par la limite de 25% de ce solde positif. Gains et pertes sur capitaux propres qui sont intégrés dans l’assiette de l’épargne: si le solde de l’intégration et de la compensation de ce type de rendement est négatif, leur montant peut être compensé par le solde positif de l’autre composante de l’assiette de l’épargne, les rendements du capital mobilier, par la limite de 25% de ce solde positif. Dans les deux cas, si, après ces compensations, il reste un solde négatif, leur montant est compensé au cours des quatre années suivantes.

La procédure spéciale pour la compensation des revenus négatifs provenant de la dette subordonnée ou des participations privilégiées générées en 2014 ne s’applique pas en 2019.

Déduction pour investissement dans des entreprises > en démarrage ou nouvellement créées N’oubliez pas que la base maximale de déduction est de 60 000 € et le pourcentage de déduction de 30 %.

Déduction pour loyers > gagnés à Ceuta et Melilla Elle peut appliquer 60 % de déduction pour les revenus obtenus à Ceuta ou Melilla tant pour les contribuables résidant dans ces territoires que pour les contribuables qui n’ont pas leur résidence habituelle et effective dans ces territoires.

Déduction de maternité > N’oubliez pas que le montant de la déduction de maternité peut être augmenté jusqu’à 1 000 euros supplémentaires lorsque le contribuable ayant droit à cette déduction a payé, au cours de la période d’imposition, des frais de garde d’enfants de moins de trois ans dans des crèches ou des établissements d’enseignement préscolaire agréés. Contrairement à la déduction générale de maternité, les contribuables ayant droit à l’application de l’augmentation supplémentaire pour frais de garde ne peuvent pas demander à l’Agence nationale de l’administration fiscale leur paiement à l’avance, mais doivent procéder à l’augmentation qui correspond directement à la déclaration de l’IRPF.

Déductions par famille nombreuse ou par personne handicapée à charge > Rappelez-vous le montant de la déduction (en étant un ascendant, ou un frère orphelin de père et de mère faisant partie d’une famille nombreuse, ou parce qu’il est un ascendant légalement séparé, ou sans lien matrimonial, avec deux enfants sans droit à percevoir des rentes alimentaires et pour ceux qui ont droit à la totalité du minimum par descendant, jusqu’à 1 200 euros par an, ce montant étant augmenté de 100% dans le cas de familles nombreuses de catégorie spéciale) jusqu’à concurrence de 600 € par an par an chacun des enfants faisant partie de la famille nombreuse qui dépasse le nombre minimal d’enfants requis pour que cette famille ait acquis le statut de famille nombreuse de catégorie générale ou spéciale, selon le cas.

La déduction est également applicable pour le conjoint non séparé légalement handicapé, à condition qu’il n’ait pas de revenus annuels, à l’exclusion de ceux exonérés, supérieurs à 8 000 € et qu’il ne donne pas droit aux déductions prévues pour les descendants handicapés ou les descendants handicapés ayant droit à l’application du minimum, jusqu’à concurrence de 1 200 euros par an.

IMPÔT SUCCESSOral

Pour cet exercice 2019, nous devons garder à l’esprit les questions suivantes:

Ils sont tenus de déclarer les assujettis dont la part fiscale, après application des déductions ou bonifications qui en résultent, entraîne l’entrée ou lorsque, en l’état de cette circonstance, la valeur de leurs biens ou droits est supérieure à 2 000 000 €. Les personnes décédées en 2019 avant le 31 décembre n’ont aucune obligation de déclarer cette taxe.
La limite de l’exemption du logement habituel est maintenue jusqu’à concurrence de 300 000 €. Il convient de rappeler que ce montant est pour chaque contribuable, de sorte qu’un mariage qui possède un logement acquis à but non rentable ne sera pas imposé par elle si sa valeur n’excède pas 600 000 €.
L’assiette est réduite du minimum exonéré approuvé par la Communauté autonome et, si celle-ci n’a pas approuvé le minimum exonéré, l’assiette est réduite de 700 000 €.
Tarifs: en général, l’État s’applique, avec 8 tranches et taux allant de 0,2 à 2,5%, sauf dans certaines Communautés, telles que les Asturies, les Îles Baléares, la Cantabrie, la Catalogne, l’Estrémadure, la Galice, Murcie et la Comunitat Valenciana, qui ont leur propre tarif.
Gardez également à l’esprit les bonifications de la part de l’impôt approuvées par chaque Communauté autonome. Par exemple, Madrid a un bonus de 100% et la Rioja de 75%.

Les alertes suivantes doivent être prises en compte pour les réviser:

Titularité des revenus: il est fréquent que des intérêts ou des bénéfices et leurs retenues respectives aient une propriété formelle (dans l’établissement financier ou dans le gestionnaire) qui ne correspond pas à la propriété juridique et fiscale. Par exemple, vous pouvez être au nom de l’un des conjoints et appartenir aux deux (à la société des revenus) ou être au nom d’un conjoint et de votre fille ou de votre enfant et être uniquement l’autre conjoint.
Circonstances personnelles et familiales: naissance d’enfants, mariage, séparation, adoption, décès d’un membre de la famille, rentes alimentaires, invalidité reconnue depuis 2018, etc.
Forme d’imposition: nous devons examiner si l’imposition conjointe ou individuelle nous convient davantage.
Rendements du travail: le projet ne soustrait pas les dépenses de cotisations syndicales, d’écoliers ou de dépenses de défense juridique. Il faudra également voir, dans le cas des dossiers de réglementation de l’emploi (ERE), si seule l’indemnité non exonérée et les modifications en matière de réforme sont imposées. D’autre part, gardez à l’esprit qu’il est limité au montant de 180 000 € pour chaque année de service fourni qui est calculé aux fins de déterminer le montant de l’indemnité obligatoire, l’exonération des indemnités de licenciement. Ce plafond ne s’applique pas aux indemnités de licenciement ou de cessation survenues avant le 01-08-2014 ni aux licenciements survenus à partir de cette date lorsqu’ils découlent d’un dossier de réglementation de l’emploi approuvé, ni à un licenciement collectif dans lequel l’ouverture de la période de consultation a été communiquée à l’autorité du travail, avant cette date.
Conférences et cours: il est relativement fréquent que le payeur de ces revenus les impute comme activités professionnelles et qu’ils aient été obtenus comme revenus du travail. L’erreur, entre autres effets, nous empêchera de déclarer par le biais du projet. Il est également possible que cela se produise à l’envers, qu’il s’agisse de rendements d’activités et qu’ils nous les imputent comme travail.
Administrateurs de sociétés: comme le régime de sécurité sociale dans lequel ils s’encadrent, est celui des travailleurs indépendants, le projet ne prévoit peut-être pas que ces paiements à la sécurité sociale soient déductibles des revenus du travail obtenus de la société.
Contributions aux partis politiques: il existe un droit à déduction et l’AEAT n’a pas cette information contrôlée.
Imputations de revenus immobiliers: il peut arriver que les immeubles en faveur de l’investissement soient imputés à 100% à un seul des copropriétaires et ne soit pas le pourcentage réel de propriété de chaque contribuable.
Places de garage ou de stockage: comme elles ont une référence cadastrale différente, il se peut que, même si nous l’avons acquise avec le logement, on nous impute un loyer pour son utilisation.
Déduction pour acquisition de logements, qui reste celle que le projet ne couvrira certainement pas les aspects suivants:
- Dépenses inhérentes à l’acquisition: notarie, enregistrement, commissions, taxes, etc.
- Montants satisfaits au promoteur ou au constructeur. Déduction des paiements pendant la construction du futur logement habituel.
- N’oubliez pas que la déduction pour acquisition de logements est supprimée depuis l’exercice 2013, bien qu’un régime transitoire soit maintenu pour les acquisitions effectuées avant le 01-01-2013.

Déductions autonomes:
- Circonstances personnelles et familiales: naissance, etc.
- Acquisition de manuels scolaires
- Investissements environnementaux
- Loyer pour jeunes
- Femmes ou jeunes entrepreneurs
- Acquisition de résidence secondaire en milieu rural (jeunes)

Non obligés de présenter une déclaration avec résultat à entrer (par erreur dans les retenues).

Si nous sommes entrepreneurs ou professionnels, il faudra concilier les recettes et les dépenses de l’activité économique avec d’autres modèles présentés tels que ceux de TVA, retenues, déclaration d’opérations avec des tiers, etc.
Nous devons vérifier si nous avons effectué des opérations liées au cours de l’exercice, ce qui peut se produire si nous sommes associés ou administrateurs de sociétés ou si nous sommes conjoints ou parents d’associés ou d’administrateurs. Nous devons prendre soin d’évaluer les opérations effectuées avec les sociétés auxquelles nous sommes liés à la valeur marchande.
Vérifier le régime économique du mariage, situation civile du déclarant, identifier les membres de l’unité familiale ainsi que les autres personnes pouvant avoir droit à des réductions, déductions ou à l’application du minimum familial.
Vérifier également les déclarations des exercices précédents ou, le cas échéant, la demande de remboursement.
Il convient également de vérifier si l’IRPF a l’obligation de déclarer par l’IRPF et si c’est une unité familiale d’opter pour une déclaration individuelle ou conjointe.
Si nous étions tenus de déclarer l’impôt sur la fortune, nous devons prévoir que cette déclaration ne peut être présentée que sur Internet et, dans ce cas, l’IRPF ne peut également être présentée que par voie télématique.

En outre, il faut tenir compte de la documentationsuivante :

Certificats: de travail, de chômage, d’invalidité, de retenues émises par les locataires de locaux loués, de rendements et de retenues de comptes bancaires, de dépôts, d’assurances, de dividendes ou d’achats d’obligations et de billets, de revenus et de retenues d’activités agricoles et professionnelles, d’achat de titres, de prix, de cotisations à des régimes de pension, de mutuelles ou de prêts.
Livres registres des activités commerciales et professionnelles.
S’ils sont pris, les registres.
Si vous êtes communal dans une Communauté de biens exerçant des activités économiques ou si vos revenus dépassent 3 000 € par an, la notification émise par cette communauté contenant des informations sur le revenu de l’entité qui lui est attribuée, en précisant différents types de revenus, les bases des déductions qui lui sont dues et le montant des retenues imputables.
Si vous exercez une activité économique, il convient de tenir compte des déclarations fiscales de l’exercice 2019: TVA, déclarations trimestrielles et résumé annuel; retenues, autoliquids trimestriels et résumé annuel; modèle 347, modèle 720, etc.
Justifications de revenus et de dépenses correspondant aux rendements du capital immobilier.
Recettes de l’impôt sur les biens immobiliers, nous y trouverons une preuve de la dépense d’impôts de l’immeuble loué, ou de dépenses sur l’activité professionnelle si l’immeuble y est affecté ou, au moins, le numéro de référence cadastral que l’administration va nous demander d’enregistrer pour le logement habituel et d’autres immeubles.
Justifications de l’acquisition et de la cession de biens qui peuvent nous avoir causé des gains ou des pertes en capital.
Déclarations des exercices précédents.

Tenez compte de la documentation nécessaire à la collecte pour pouvoir faire la déclaration de revenus 2019:

Données fiscales fournies par l’AEAT.
Données d’identification: DNI, NIF, données familiales, etc.
Certificat de retenue sur les salaires (travail).
Certificat de prestations et de retenues (pensions et chômage).
Certificat des comptes bancaires (comptes courants, carnets et dépôts à terme).
Certificat de revenu sur compte-logement.
Recette de la taxe foncière (maisons, locaux, garages).
Factures et reçus d’achat d’une maison (logement habituel).
Certificat de prêt pour logement (logement habituel ou à louer).
Recettes de loyers perçus et facture de dépenses (maisons, locaux, garages).
Certificat de retenue sur location de locaux (locaux commerciaux loués).
Acte de vente ou don d’immeubles (vente de maisons, locaux, garages).
Certificat de titres cotés (actions, dette publique ou privée).
Certificat de titres non cotés (actions et participations sociales).
Certificat ou « état de position » des fonds d’investissement (FIM, FIAMM, SIM, SICAV).
Certificat d’assurance vie, retraite et maladie (y compris ceux souscrits pour obtenir un prêt immobilier pour l’achat d’une maison habituelle).
Certificats d’invalidité et d’accréditation de la nécessité de travaux d’adéquation dans le logement des handicapés.
Certificat du régime de retraite.
Livres comptables (employeurs et professionnels).
Imprimés des déclarations fiscales obligatoires (employeurs et professionnels).
Certificats de rétention des professionnels.
Je reçois des dons à des organismes de bienfaisance.

Si vous avez des doutes ou avez besoin de précisions avec la présentation du Revenu 2019, vous pouvez
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