Affectation partielle d’un logement à des fins professionnelles

Même si le logement est à but non rentable et affecte partiellement l’activité, aux fins de la déduction des frais de fournitures ainsi que ceux correspondant à la propriété du logement; les mètres carrés consacrés à cette activité dans leur intégralité doivent être pris en compte.

Les dépenses déductibles de logements à revenu élevé affectent partiellement l’activité économique

La réglementation de l’IRPF permet l’affectation partielle d’éléments patrimoniaux divisibles à une activité économique, à condition que la partie concernée soit susceptible d’une exploitation séparée et indépendante des autres.

En remplissant la condition susmentionnée, il est possible d’affecter à une activité économique la partie d’un logement appartenant à un mariage à but non rentable, dans laquelle l’un des conjoints exerce cette activité.

Cela suppose que le conjoint employeur ou professionnel peut comptant comme dépenses déductibles les dépenses résultant de la la propriété du logement, comme l’amortissement, l’IBI, la taxe sur les ordures, la communauté des propriétaires, etc.; proportionnellement à la partie du logement concernée et à son pourcentage de propriété dans l’immeuble concerné.

Et par rapport aux dépenses découlant des fournitures du logement, tels que l’eau, le gaz, l’électricité, la téléphonie et Internet, sont déductibles dans le pourcentage résultant de l’application de 30% à la proportion existant entre les mètres carrés du logement destinés à l’activité par rapport à sa superficie totale, sauf si un pourcentage supérieur ou inférieur est prouvé.

Par ailleurs, la LIRPF considère comme des éléments patrimoniaux affectés dans leur intégralité à l’activité économique du conjoint employeur les éléments communs aux deux conjoints, même si l’un d’eux ne développe pas ladite activité.

En raison de cette règle d’affectation, la réglementation de l’IRPF prévoit que l’utilisation de biens ou de droits à but non élevé par le conjoint employeur ou professionnel dans le cadre de son activité ne donne pas lieu à des dépenses déductibles sur ce conjoint ni à un rendement du capital sur l’autre conjoint, cession d’utilisation sur la partie du bien correspondant à ce dernier.

Ainsi, en cas d’affectation partielle d’un logement à but non gain à l’activité économique exercée par le conjoint employeur ou professionnel, et en ce qui concerne la déduction des frais de fournitures et de ceux résultant de la propriété du logement, les les mètres carrés du logement destinés à l’activité doivent être entièrement comptabilisés, même si le conjoint employeur ou professionnel n’est titulaire que de 50%.

Éléments affectés à l’activité

Pour que l’élément patrimonial soit considéré comme une affection pour l’activité, les conditionssuivantes sont exigées :

1. Nécessité. La LIRPF considère comme affections les biens suivants:

Les immeubles dans lesquels se déroule l’activité du contribuable.
Ceux destinés aux services économiques et socioculturels du personnel au service de l’activité (locaux destinés à la crèche pour la garde des enfants du personnel, salle à manger d’entreprise, etc.).
En général, tous ceux qui sont nécessaires pour obtenir les rendements respectifs.

2. Utilisation dans l’activité. Les éléments patrimoniaux doivent être utilisés aux fins de l’activité.

Les éléments patrimoniaux suivants ne sont pas affectés:

Ceux utilisés simultanément pour des activités économiques et pour des besoins privés. Certaines exceptions sont prévues par la loi:
- Éléments patrimoniaux divisibles: on entend des affections dans la partie réellement utilisée dans l’activité.
- Éléments patrimoniaux utilisés dans des besoins privés de manière accessoireou notoirement non pertinente. C’est le cas lorsqu’ils sont destinés à un usage personnel pendant des jours ou des heures inhábiles pendant lesquels l’exercice de l’activité est interrompu.

La dérogation ne s’applique pas aux voitures particulières et à leurs remorques, cyclomoteurs, motocyclettes, bateaux et aéronefs, sauf:

les véhicules mixtes destinés au transport de marchandises;
ceux destinés à la fourniture de services de transport de voyageurs par contrepartie;
ceux destinés à la fourniture de services d’enseignement de conducteurs ou de pilotes par contrepartie;
ceux destinés aux déplacements professionnels des représentants ou agents commerciaux;
ceux destinés à faire l’objet d’une cession d’usage avec habituelleté et onérosité.

Les éléments de patrimoine qui ne figurent pas dans la ou les registres officielsde l’activité que le contribuable est tenu de porter, sauf preuve du contraire.

3.Titularité commune des deux conjoints. Seuls les éléments de sa propriété et, en cas de mariage, les biens communs aux deux conjoints peuvent être considérés comme des éléments affectés à l’activité économique d’un contribuable. En aucun cas il ne convient de considérer comme affections pour l’activité économique les biens privés du conjoint non employeur.

Cette règle est liée à l’absence de conséquences juridiques pour la cession par le conjoint non employeur de sa part dans un bien commun au conjoint employeur.

Les gains et pertes en capital résultant d’éléments patrimoniaux affectés à des activités économiques de propriété gainative ne sont pas intégrés aux rendements de l’activité et sont quantifiés conformément aux règles de gains et de pertes en capital, sans appliquer les pourcentages réducteurs, puisqu’il s’agit d’éléments affectés. Le gain en capital résultant d’éléments de propriété gainal correspond à 50% à chacun des conjoints. C’est-à-dire qu’on recour à un critère de propriété civile des éléments patrimoniaux.

Que puis-je déduire si je travaille à la maison?

Si vous allez démarrer une activité économique que vous développerez à partir de votre domicile, en activant l’une des chambres comme bureau… Quelles dépenses pourrez-vous prendre en compte dans votre IRPF? Quelle TVA pourrez-vous déduire?

Nous vous le disons ci-dessous:

Dépenses déductibles à l’IRPF

De propriété. Si vous développez votre activité à partir de votre domicile, vous pouvez déduire dans votre IRPF certaines dépenses liées au logement. Le premier groupe de dépenses déductibles est celui relatif à la propriété du logement (IBI, assurance, amortissement, intérêts sur prêts à l’achat, communauté…).

Vous pouvez déduire ces dépenses proportionnellement à la superficie que vous utilisez dans l’activité. Ainsi, si votre logement est de 100^m2 et que vous utilisez une chambre de 20^m2 comme bureau, vous pourrez en déduire comme dépense de l’activité 20% de ces dépenses.

Des fournitures. Le deuxième groupe de dépenses déductibles est celui des fournitures (eau, lumière, gaz, téléphone, etc.). Dans ce cas, la règle proportionnelle n’est pas appliquée,mais la somme déductible est obtenue comme suit:

Il calcule d’abord le rapport entre la superficie utilisée pour l’activité et la superficie totale (comme pour les dépenses de propriété).

Sur cette proportion, elle applique 30%. Le résultat sera le pourcentage des dépenses de fournitures que vous pourrez déduire en tant que dépenses.

Prenons un exemple : Votre logement a une superficie de 105^m2 et vous utilisez pour votre activité un bureau de 17^m2 (16,19%). Vos frais de propriété sont de 3 000 euros par an et ceux de fournitures de 3 600 euros.

Eh bien, dans ce cas:

Vous pourrez vous déduire 486 euros de frais de propriété (16,19% sur 3 000 euros).
Et 175 euros de frais de fournitures (3 600 euros x 16,19 % x 30 %). En tout état de cause, si vous pouvez justifier que les fournitures imputables à l’activité sont supérieures, vous pouvez déduire ce montant supérieur.

Déduction de la TVA supportée

Des règles différentes. En ce qui concerne la déductibilité de la TVA, les règles applicables sont quelque peu différentes.

A première vue, il peut sembler que vous ne pourrez rien vous déduire:

En ce qui concerne les frais de propriété, vous pouvez déduire la TVA en amont au prorata de la superficie utilisée (comme dans l’IRPF). Toutefois, en général, ces dépenses ne sont pas tva, ce qui ne vous profite pas.

En ce qui concerne les fournitures, le Trésor estime que vous ne pourrez en aucun cas déduire la TVA. Pour que la TVA soit déductible, les dépenses doivent être exclusives à l’activité (elles ne peuvent couvrir à la fois des besoins personnels et commerciaux).

TVA déductible. Néanmoins, vous pourrez vous déduire la TVA de certaines dépenses:

Si vous effectuez des travaux d’adéquation d’une partie de votre logement comme bureau (peint, changement de carreaux, parquet, etc.) ou si vous achetez du mobilier ou d’autres éléments pour son activité (meubles, lampes, matériel de bureau, etc.), vous pourrez vous déduire la totalité de la TVA.

De même, la TVA supportée sur les frais de réparation, de rénovation ou d’entretien du logement en proportion de la superficie utilisée dans l’activité. Si vous supportez ces dépenses par l’intermédiaire de la communauté des voisins, demandez une copie des factures et appliquez la règle ci-dessus sur la partie tva correspondant à votre coefficient de propriété dans l’immeuble.

Compteurs séparés. Enfin, en ce qui concerne les fournitures, envisagez d’installer des compteurs et des lignes téléphoniques séparés. Vous pourrez ainsi vous déduire la totalité de la TVA en amont.

Bien qu’en 2018, la deduccioun dans l’IRPF des dépenses pour les fournitures de logement a été assoupli, il n’en va pas de même pour la TVA. Les cotisations de TVA supportées en fournituresousont déductibles si elles sont exclusives à l’activité.

Si vous avez des doutes concernant toutes ces déductions, vous pouvez contacter nos conseillers, dans n’importe lequel de nos bureaux,afin que nous vous aidions à la résoudre le plus rapidement possible.