L’obligation de l’Union européenne envers l’Espagne d’atteindre l’objectif de déficit public a entraîné des modifications de l’impôt sur les sociétés pour l’année 2017, dans le but principal d’augmenter la collecte de ce type d’impôt.
Pour commencer, la loi sur l’impôt sur les sociétés a été modifiée par le décret-loi royal 2/2016 du 30 septembre, qui entraîne des changements dans le régime juridique des paiements fractionnés de l’impôt sur les sociétés.
Un acompte provisionnel minimal est établi et, en outre, le coefficient applicable au calcul du paiement est augmenté.
Les principaux changements dans le modèle d’imposition des sociétés
En 2016, il y avait déjà des changements d’une importance capitale pour certains types de société. Par exemple, les différents types d’imposition.
Ceux de nature générale sont passés de 28% à 25%,tandis que dans les petites entreprises, ils sont passés du double à 25%.
Pour l’année 2017, il n’y aura pas de changement dans la déduction en cas de dépréciation des titres représentatifs dans les parts de capital ou les fonds propres d’une entité, conformément à l’article 15k du LIS.
En outre, conformément à l’article 13.2b, sa déductibilité ultérieure est autorisée à condition que l’article 20 de la loi sur l’impôt sur les sociétés soit respecté.
Les diminutions de valeur dans tout portefeuille de négociation font partie d’une dépense non déductible, en raison de son évaluation à la juste valeur.
Si un établissement stable est transféré à l’étranger, la possibilité de l’intégrer dans l’impôt sur les sociétés est éliminée.
Seule la possibilité de faire provenir le revenu négatif de la cessation de tout type d’établissement est maintenue. Cependant, ce revenu négatif sera réduit du montant du revenu positif généré au cours de la même année.
Cependant, les pertes résultant du transfert d’actions de grande valeur, ainsi que lorsque ces entités ne sont pas situées sur le territoire espagnol et ne répondent pas à l’exigence minimale de 10%, seront réglementées.
À son tour, en 2016, une nouvelle limite a été établie, estimée à 50%, pour les entreprises qui bénéficient d’une double imposition de nature internationale et nationale.
Dans cette ligne, l’article 11.10 du LIS modifie les conditions établies pour intégrer dans la base imposable des revenus négatifs le transfert de tout type d’actions aux sociétés d’un même groupe.
Ce type de modification aura un grand impact sur les grandes entreprises, selon le Trésor. Toutefois, dans l’ la limitation des dividendes
et des gains en capital aura un impact important sur les petites et moyennes entreprises.
Le calcul de l’impôt sur les sociétés
En plus des changements dans la réglementation de l’impôt sur les sociétés, il est essentiel de savoir comment cet impôt est calculé.
Tout d’abord, le résultat comptable de l’entreprise particulièreest requis. Y parvenir est très simple, car c’est la différence entre les revenus et les dépenses de cette année,pour obtenir les avantages ou les pertes possibles.
Cependant, dans certains cas, une sorte de modification ou de correction peut être nécessaire. Tout dépend de la différence entre le résultat comptable et celui de l’assiette fiscale définie par l’administration fiscale.
De là, nous pouvons trouver différents types de différence,ce qui est très important de savoir comment localiser.
Si les différences sont temporaires, elles seront affectées dans les années suivantes. D’autre part, les différences permanentes n’affecteront que l’année en questionet n’auront aucun type d’enregistrement pour l’avenir.
Par exemple, tout type d’amende ou de sanction de la part de l’administration n’est pas une dépense déductible et, par conséquent, nous ne devrions pas en tenir compte à l’avenir car il s’agit d’une différence permanente et non de nature temporaire.
À partir de là, et après avoir appliqué les coefficients nécessaires, nous aurons déjà le revenu de l’année, également connu sous le nom de base d’imposition précédente.
Seule la dernière étape manquera. Les assiettes fiscales négatives, parrapport aux années précédentes, nous aideront à obtenir l’assiette imposable pour l’année. Celui-ci multiplié par le taux d’imposition correspondant donnera le résultat du montant à payer par l’impôt sur les sociétés.
Comme pour d’autres types d’impôt tels que l’impôt sur le revenu des particuliers, avoir un conseiller fiscal spécialisé peut être utilisé pour obtenir des déductions plus importantes devant le Trésor public et, par conséquent, obtenir une citation plus favorable pour notre société.
Certaines actions telles que l’embauche d’enfants de moins de 30 ans, inscrits auprès du Service public de l’emploi avec la carte de chômage, sont des primes qui peuvent servir à réduire le montant de l’impôt à payer.
En fait, chaque travailleur nous débloquera jusqu’à 1 000 euros. Sans aucun doute, connaître la législation est la clé pour obtenir des montants plus favorables à payer.
