Le BOE du 10 juillet 2021 a publié la loi 11/2021, du 9 juillet, des mesures de prévention et de lutte contre la fraude fiscale, de transposition de la directive (UE) 2016/1164 du Conseil du 12 juillet 2016 établissant des règles contre les pratiques d’évasion fiscale ayant une incidence directe sur le fonctionnement du marché intérieur, de modification de diverses réglementations fiscales et de réglementation des jeux (2021/24541).
La nouvelle loi sur les mesures de prévention et de lutte contre la fraude fiscale permet l’adaptation d’outils pour lutter contre les nouvelles formes de comportements frauduleux associés aux nouvelles technologies,suivant la même ligne que les autres pays de l’environnement.
De même, elle renforce les instruments de poursuite de l’évasion des grandes multinationales par la planification fiscale abusive.
La loi 11/2021 surles mesures de prévention et de lutte contre la fraude fiscale, en vigueur depuis le 11 juillet dernier, qui transpose la directive 2016/1164, couvre différents domaines:
- Établissement d’une règle générale anti-abus.
- Un nouveau régime de transparence fiscale internationale.
- Traitement des asymétries hybrides.
- Limitation de la déductibilité des intérêts.
- Réglementation de l’imposition de sortie.
Jusqu’à présent, l’Espagne réglementait déjà cette figure tant dans la réglementation de l’impôt sur les sociétés que dans l’impôt sur le revenu des personnes physiques, mais maintenant, la directive introduit des nouveautés qu’il fallait intégrer,et nous allons ensuite passer en revue.
Modifications de la nouvelle loi sur les mesures de prévention et de lutte contre la fraude fiscale
Impôt sur les sociétés
Sont inclus différents types de revenus susceptibles d’être imputés dans ce régime,qui n’étaient jusqu’à présent pas couverts par la loi espagnole, tels que les revenus provenant d’opérations de crédit-bail ou d’activités d’assurance, bancaires et autres activités financières.
Par ailleurs, la directive prévoit que, lorsque le transfert d’actifs a fait l’objet d’une imposition de sortie dans un État membre de l’UE, la valeur déterminée de cet État membre est acceptée comme valeur fiscale en Espagne,à moins qu’elle ne reflète la valeur marchande.
Et, en dehors de la directive, des exigences sont fixées pour que les sociétés d’investissement en capital variable (SICAV) puissent appliquer le taux de prélèvement de 1%.
Impôt sur le revenu des non-résidents
La directive introduit le cas du transfert d’actifs à l’étranger à partir d’un établissement stable situé surle territoire espagnol. Un nouveau cas prévu de génération d’une taxe de sortie est ajouté en cas de transfert de l’activité effectuée par l’établissement stable.
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Une modification du texte est effectuée, dans le but que l’acquérant d’un bien par un contrat ou un contrat de succession est substitué à la valeur et à la date d’acquisition qu’il avait vu dans l’auteur, à condition qu’il soit transmis avant cinq ans à compter de la conclusion du pacte de succession ou du décès de ce dernier, le cas échéant.
Impôts sur les successions et les dons
L’assiette de l’impôt sur les successions et les donationsest également modifiée en remplaçant la valeur réelle par la valeur, qui sera assimilée à la valeur marchande.
Impôt successoral
Il comprend la façon dont l’assurance-vie doit être évaluée lorsque le preneur n’a pas le pouvoir d’exercer le droit de sauvetage.
Taxe sur les transferts de patrimoine et les actes juridiques documentés
L’assiette de cet impôt est modifiée de la même manière que dans l’impôt sur les successions et les donations,en remplaçant la valeur réelle par la valeur. En outre, il introduit la soumission à la modalité des transferts de patrimoine, des opérations d’achats à des particuliers d’articles d’or et de bijoux, par des commerçants de ce secteur.
Marché boursier
Les références de la disposition à la valeur réelle dans l’évaluation des biens immobilierssont supprimées et remplacées par la valeur de référence aux fins de l’ITP et de l’AJD.
Taxe sur la valeur ajoutée
Une série de modifications sont incorporées pour éviter des interprétations erronées susceptibles d’entraîner des situations d’abus ou de fraude, notamment en matière de responsabilité fiscale.
Accises
En ce qui concerne les accises de fabrication, la loi est modifiée pour procéder à un ajustement technique de la définition des dépôts fiscaux.
Répression de la contrebande
La loi prévoit que, lorsque l’un des comportements qualifiésde contrebande est effectué et que celui-ci ne constitue pas une infraction pénale, il est qualifié d’infraction administrative.
Loi fiscale générale
La Loi reconnaît la interdiction de l’établissement de tout mécanisme extraordinaire de régularisation fiscale entraînant une diminution du montant de la dette fiscale,et en même temps une violation des principes d’organisation du système fiscal, en traduisant au niveau juridique un paramètre clair de constitutionnalité, reconnu par la Haute Cour.
Cadastre immobilier
Lorsque le cadastre immobilier n’est pas disponible, la règle alternative pour la détermination de l’assiette est établie. Cela sera également lorsqu’il n’est pas possible de certifier la valeur de référence d’un immeuble.
Domaines locaux
Les références réglementaires pour l’examen du groupe de sociétés sont mises à jouret il est précisé que la règle de calcul du montant net du chiffre d’affaires s’appliquera indépendamment de l’obligation de consolidation comptable.
Mesures de prévention de la fraude fiscale
Le terme de paradis fiscaux est adapté à celui des juridictions non coopératives,conformément aux nouveaux paramètres internationaux.
Réglementation du jeu
Les mécanismes appropriés sont mis en place pour collaborer à la prévention et à la lutte contre la manipulation des compétitions sportives et pour lutter contre la fraude qui peut survenir dans les paris sportifs.
Actions dans la prévention et la lutte contre la fraude (loi 7/2012)
Dans les opérations où l’une des parties intervenantes agit en qualité d’employeur ou de professionnel, le paiement en espèces dans les opérations est limité à 1000 euros.
Sociétés anonymes cotées d’investissement dans le marché immobilier (loi 11/2009)
Un prélèvement spécial est institué sur la partie des bénéfices non distribués provenant de revenus qui n’ont pas été imposés au taux général de l’impôt sur les sociétés et qui ne sont pas en délai légal de réinvestissement, et les obligations de fourniture d’informations sont adaptées à la nouvelle imposition.
