Le décret-loi royal 7/2021 sur la transposition des directives de l’Union européenne, et les ordonnances HAC/610 et 611/2021, en vigueur depuis le 1er juillet 2021, ont établi une série de des changements dans le fonctionnement de la TVA, dansle but de garantir le paiement de la TVA là où la consommation de biens et de services a lieu, et d’éliminer l’exonération pour les importations de biens de moins de 22 €.
Trois régimes spéciaux de TVA sont commandés dont les frais seront payés par le biais d’un guichet unique (OSS One Stop Shop), qui comprennent les opérations suivantes:
- Services aux consommateurs finals fournis par des entrepreneurs non établis dans l’UE. Régime extérieur de l’OSS de l’Union.
- Services et vente de biens aux consommateurs finals fournis par des établissements établis dans l’UE, mais pas dans l’État membre où ils sont consommés.
- Livraisons internes via des plateformes qui fournissent des marchandises provenant de fournisseurs non établis dans l’UE. Ces deux types d’opérations sont couverts par le régime de l’Union des logiciels ossés.
- Ventes à distance de biens importés de pays tiers d’une valeur égale ou inférieure à 150 €. Régime d’importation de l’IOSS.
L’idée fondamentale est que ces opérations sont taxées dans le pays de destination de l’opération. En cas de livraison de marchandises, le transport doit être à la charge du vendeur
Les plateformes numériques deviennent des assujettis par impératif juridique.
Régimes de guichet unique (OSS)
| Régime externe du syndicat OSS | Régime de l’Union oss | Régime d’importation d’OSS | |
|---|---|---|---|
| Services aux consommateurs finals fournis par des entrepreneurs non établis dans la Communauté |
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Un régime extérieur de l’Union sera éligible pour les entrepreneurs ou les professionnels non établis dans l’UE, qui fournissent des services aux consommateurs finals établis dans la Communauté.
Le régime particulier s’applique à toutes les prestations de services à déconstruire comme ayant été effectuées dans la Communauté. Il comprend les îles Canaries, Ceuta et Melilla si elles n’ont pas d’établissement stable sur le territoire espagnol.
Le régime de l’Unioncomprend les ventes aux consommateurs finals dans lesquelles le vendeur transporte les biens d’un État membre à un autre, où se trouve le domicile du client. Les marchandises sont situées à l’intérieur de la Communauté.
Avant le 01/07, les ventes étaient taxées dans l’État d’origine des marchandises, à moins qu’elles ne dépassent un seuil de vente que chaque pays avait établi. Si la limite de pays à pays était dépassée, la transaction était taxée au domicile du client.
À partir du 01/07,un seuil unique pour les ventes et services numériques (UE dans son ensemble, pas d’État à État) de 10 000 € est établi. Si cette limite commune est dépassée, la taxation deviendra celle du lieu de destination des marchandises.
Pour entrer la TVA qui s’accumule auprès d’autres États, via le système de « guichet unique (OSS) », vous devez VOUS INSCRIRE via un formulaire de recensement 035.
Les taux d’imposition en vigueur dans le reste des pays de l’UE peuvent être consultés dans ce lien sur la page AEAT.
Tous ces systèmes spéciaux de guichet unique permettent, au moyen d’une auto-évaluation unique: le formulaire 369, soumis par voie électronique à l’administration fiscale de l’État membre où l’entrepreneur est identifié, de payer la taxe sur la valeur ajoutée due sur toutes les transactions effectuées dans la Communauté (États de destination).
Faits intéressants
1. Période de règlement de ce modèle:
- Régime extérieur et régime de l’Union: trimestre civil.
- Régime d’importation : Mois civil.
2. Date limite de soumission:le mois civil suivant celui de la fin de la période à laquelle se rapporte la déclaration. Si le dernier jour est sans travail en Espagne, la fin du terme ne change pas.
3. Lorsque l’assujetti est immatriculé dans le régime particulier, il est tenude le présenter, que des livraisons de biens ou des prestations de services aient été effectuées ou non au cours de la période de la déclaration.
4. Une fois la déclaration envoyée, elle ne peut pas être modifiée (pas de substituts ou de compléments).
5. Les corrections appropriées sont incluses dans l’auto-évaluation suivante.
6. Les quotas + et – provenant de différents États membres de la Communauté ne sont pas compensés.
7. Seules les taxes accumulées sont déclarées. Ceux pris en charge par d’autres pays sont récupérés via des modèles 360-361.
8. Aucun report ou versement n’est accordé. Il n’y a pas de prélèvement automatique, ils sont toujours payés par le CNRC.
Les opérations incluses dans ce modèle seront également déclarées dans le formulaire de TVA 303, dans les informations supplémentaires.
