Par ce post, nous allons essayer d’expliquer tout ce qui concerne la notion d' »investissement de
l’assujetti dans
la TVA », dans le but de résoudre tout doute concernant cette exception dans la règle de la TVA.
Et c’est que si l’on émet et recevoir habituellement des factures composées d’une assiette fiscale, d’un taux de prélèvement, d’une part de la TVA et d’un total de facturation, il existe également les factures qui n’ont pas de taux et de quota de TVA,dans lesquelles apparaît l’investissement de l’assujetti.
Intéressé par:
Quelles exigences les factures déductibles doivent-elles satisfaire?
Qu’est-ce que l’investissement de l’assujetti dans la TVA?
Comme son nom l’indique, la notion d’investissement de l’assujetti àla TVA fait référence à la TVA et repose sur une modification de la règle générale quant à savoir qui a le statut d’assujetti de cette taxe.
Cela dit, l’assujetti est une personne physique ou morale qui, en tant que professionnel ou employeur, émet une facture répercutant la TVA sur son client,procédant ensuite à la remise au Trésor de la totalité de la TVA perçue tous les trois mois.
La personne qui émet la facture est celle qui répercute la TVA, devant ensuite produire la déclaration de la taxe ainsi que la TVA correspondante au Trésor.
Il existe également certains cas, qui sont prévus à l’article 84 de la loi sur la TVA, dans lesquels il sera le destinataire de la facture sur laquelle il sera chargé de déclarer et de saisir la TVA au Trésor.
En résumé, nous pourrions dire que lorsqu’il émet une facture en appliquant l’investissement de l’assujetti, c’est le client qui devra s’occuper de l’autoliquidation de la TVA de la facture.
Quand les factures avec investissement de l’assujetti peuvent-elles être émises à la TVA?
Pour que des factures avec investissement de l’assujetti à la TVA puissent être émises, il faut que le destinataire de l’opération soit un employeur ou un professionnel. Cela signifie qu’un investissement de l’assujetti ne pourrait pas se produire si le destinataire de l’opération était un particulier.
Si le destinataire de l’opération est un employeur ou un professionnel, l’investissement de l’assujetti pourrait se produire dans les cas suivants,qui sont repris à l’article 84 de la loi sur la TVA.
- a) L’émetteur de la facture est un employeur ou un professionnel qui n’est pas établi sur le territoire d’application de la TVA (péninsule et Baléares), mais à quelques exceptions près.
- b) Opérations de livraison d’or brut, de produits en or semi-fini et de loi, égales ou supérieures à 325 millièmes.
- c) Livraison de déchets nouveaux de l’industrie ferroviaire, des métaux, du papier, du carton, du verre; ainsi que des produits semi-finis résultant de la transformation de métaux non ferreux, à l’exception du nickel.
- d) Prestations de services ayant pour objet les quotas d’émission de gaz à effet de serre.
- e) Certaines livraisons d’immeubles.
- f) Certaines exécutions d’œuvres avec ou sans apports de matériel et dans les cessions de personnel pour leur réalisation.
- g) Certaines livraisons ayant pour objet l’argent, le platine et le palladium, bruts, en poudre ou semi-lames. Le destinataire de l’opération est un revendeur de téléphones mobiles, d’ordinateurs portables, de consoles vidéo ou de tablettes numériques.
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Comment fonctionne l’investissement de l’assujetti dans la TVA?
En cas de développement d’une opération appartenant à l’une des hypothèses susmentionnées, il serait confronté à un cas d’investissement de l’assujetti à la TVA, la facture devant être émise comme suit:
- Émettre une facture hors TVA: la facture ne sera pas répercutée sur la FACTURE, puisque c’est le client qui sera chargé de déclarer et de payer cette taxe.
- Indication de la réglementation applicable et mention expresse: il convient d’inclure sur la facture une mention obligatoire, relative au fait que l’opération est affectée par un cas d’investissement de l’assujetti, conformément à l’article 84 de la loi sur la TVA.
- Le total de la facture est équivalent à l’assiette: en l’état d’aucune incidence de TVA, le total de la facture est équivalent à l’assiette, hors TVA, puisque c’est le destinataire qui est chargé de la déclarer directement au Trésor.
En tout état de cause, il est important de souligner que même si l’émetteur de la facture n’est pas tenu de répercuter la TVA, il devra refléter les montants de ces ventes dans le modèle 303 de TVA (case 61) et dans le résumé annuel, modèle 390.
Factures avec investissement d’assujetti à la TVA pour les bénéficiaires
Les destinataires de la facture avec investissement d’assujetti à la TVA devront répercuter eux-mêmes cette taxe sur la déclaration trimestrielle de TVA, y compris le montant correspondant à la part de tva de l’opération,tant dans le paragraphe réservé à la TVA courue que dans le paragraphe réservé à la TVA déductible, pour le même montant dans les deux cas.
Le principal avantage de l’investissement de l’assujetti à la TVA pour les bénéficiaires est que le versement final qu’ils devront effectuer sera inférieur à s’il s’agissait d’une opération normale.
Conclusion
L’investissement d’assujetti à la TVA suppose que le statut d’assujetti incombe au destinataire de l’opération, ou ce qui est le même, au client. Pour réaliser cet investissement de l’assujetti, il est essentiel que le destinataire soit un employeur ou un professionnel et développe son activité en tant que tel.
Si vous avez des doutes à ce sujet ou si vous souhaitez obtenir de plus amples informations sur l’investissement d’assujetti, contactez les conseillers fiscaux d’AYCE Laborytax.
