Il rappelle que la date limite pour le dépôt de la TVA, des retenues sur compte de revenu et du paiement fractionné des sociétés et du revenu, pour le 3º trimestre 2018, est fixée en octobre prochain.

Au mois d’octobre, vous devez faire la présentation de la TVA, des retenues au compte de Revenu et du paiement fractionné de Sociétés (de l’exercice en cours) et de Revenu (en l’occurrence pour employeurs et professionnels en estimation directe et objective).

En particulier, le le 22 octobre prochain doit être présenté et, le cas échéant, procéder à l’entrée du 3º TRIMESTRE 2018 pour le TVA et al paiement fractionné du IRPF en ce qui concerne les activités commerciales et professionnelles, ainsi que le revenu des retenues sur les loyers des locaux d’affaires et sur les revenus du capital.

Dans le cas des sociétés, nous rappelons également que le 22 octobre prochain expire la date limite pour le dépôt du deuxième paiement fractionné de l’impôt sur les sociétés en 2018.

Les sociétés ayant le statut de grande entreprise (dont le volume d’opérations est supérieur à 6 010 121,04 euros au cours des douze mois précédant le début de la période d’imposition à laquelle les paiements fractionnés sont effectués) doivent obligatoirement présenter le modèle 202, qu’ils ne doivent pas effectuer de revenus au titre du paiement fractionné.

Ce modèle 202 doit obligatoirement être présenté par voie télématique (même s’il s’agit donc d’un « quota zéro »), en respectant toujours le délai maximal de dépôt, qui expire le 22 octobre prochain (sauf si le paiement est domicilie, auquel cas le délai de dépôt expire le 15 octobre).

Note importante: calcul des retenues sur les rendements du travail qui sont satisfaites ou payées à partir du 5 juillet 2018

La loi sur les budgets généraux de l’État 2018 a apporté des modifications pertinentes concernant le calcul du pourcentage de retenue et de revenu à la charge à pratiquer sur les revenus du travail qui sont satisfaits ou versés à partir du 5 juillet 2018.

Plus précisément:

  • De nouvelles limites excluant l’obligation de retenir, en fixant des montants plus élevés et en différenciant les limites pour le cas d’espèce du collectif composé de contribuables retraités de la sécurité sociale ou de classes passives ou percevant des prestations ou des allocations de chômage;
  • Aux fins de la détermination de la base de rétention, les montants de la réduction pour l’obtention de revenus du travail prévue à l’article 20 de la loi IRPF pour des revenus nets du travail inférieurs à 16 825 euros par an sont modifiés à la hausse; y
  • Enfin, la réduction du pourcentage de retenue ou de revenu sur les revenus du travail est portée de 50 à 60% lorsqu’il s’agit de contribuables résidant à Ceuta ou Melilla et qui y obtiennent des revenus du travail pouvant bénéficier de la déduction pour revenus à Ceuta et Melilla.

Vérifiez donc si, en raison de ces modifications, vous devez régulariser la rétention par IRPF que vous appliquez à votre modèle.

Quand cette régularisation exceptionnelle doit-elle être pratiquée?

Le taux de retenue ou de retenue à la charge, dans ces cas, est régularisé, le cas échéant, pour les premiers rendements du travail qui sont satisfaits ou versés à partir de l’entrée en vigueur de la LPGE 2018, c’est-à-dire à partir du 5 juillet.

Toutefois, pour les travailleurs concernés, la régularisation visée à l’alinéa précédent peut être effectuée, à l’option du payeur, sur les premiers revenus du travail qui sont satisfaits ou versés à partir du 1er août, auquel cas, le type de retenue ou de prise en compte à pratiquer sur les rendements du travail satisfaits avant cette date (c’est-à-dire jusqu’au 31 juillet) est déterminée en tenant compte de la réglementation en vigueur au 31 décembre 2017.

 

Procédure de régularisation

Pour les travailleurs inclus dans l’une des situations susmentionnées, la régularisation du type de retenue se fera comme suit, même si aucune des variables pertinentes à cet effet n’aurait été dissocée:

  1. Une nouvelle quotepart de retenue est calculée conformément à l’article 85 du règlement, c’est-à-dire de manière générale:
    • En déterminant d’abord une nouvelle « base pour calculer le type de retenue » et en appliquant les taux résultant de l’application de l’échelle de rétention de l’article 101.1 de la LIRPF.
    • Le montant résultant est diminué du montant résultant de l’application au montant du « minimum personnel et familial pour le calcul du type de retenue » de l’échelle précédente, sans que le résultat de cette réduction puisse s’avérer négatif.
  2. Un nouveau « taux de retenue » sera calculé en multipliant par 100 le quotient obtenu en divisant la nouvelle quotepart de retenue par le montant total des rémunérations (article 86 du règlement).
  3. Cette nouvelle quotepart de retenue sera diminuée du montant des retenues et des recettes à lait pratiquées entre le 1er janvier et le 4 juillet (ou, le cas échéant, et au choix du payeur, jusqu’au 31 juillet,date à laquelle la régularisation est effectuée sur les premiers rendements versés à partir du 1er août).
  4. Le nouveau type de retenue applicable à partir du 5 juillet (ou à partir du 1er août, au choix du payeur) est obtenu en multipliant par 100 le quotient obtenu en divisant la différence résultant du paragraphe précédent entre le montant total des rémunérations restant jusqu’à la fin de l’année et est exprimé par deux décimales.

 

C’est pourquoi il convient de fournir à vos conseillers de confiance toute la documentation nécessaire pour pouvoir réaliser la confection et la présentation de toutes ces déclarations.

 

Si vous avez des doutes à ce sujet, vous pouvez contacter l’un de nos conseillers afin que nous puissions vous aider à le résoudre.