L’impôt sur la fortune a été institué par la loi 19/1991, du 6 juin, visant à ne cotiser que les contribuables ayant une capacité économique spéciale, pour lesquels la limite de l’exonération de la résidence habituelle a été portée à un montant maximum de 300 000 euros et le minimum exonéré a été fixé à 700 000 euros, bien qu’il faille se rappeler que les communautés autonomes ont de larges pouvoirs réglementaires sur ces derniers pour leurs résidents et que certaines ont modifié le montant du minimum exonéré.

L’impôt sur la fortune est un impôt de nature directe et personnelle qui taxe la valeur nette des particuliers.

La valeur nette de la personne physique constitue l’ensemble des actifs et des droits de contenu économique dont celui-ci est propriétaire,déduction faite des charges et charges qui diminuent leur valeur, ainsi que des dettes et obligations personnelles auxquelles son titulaire doit répondre.

L’impôt sur la fortune est appliqué sur l’ensembledu territoire national, sans préjudice des régimes fiscaux foraux de l’accord et de l’accord économique en vigueur dans les territoires historiques du Pays basque et de la Communauté autonome de Navarre, respectivement.

Transfert de l’impôt sur la fortune aux communautés autonomes

L’impôt sur la fortune est un impôt dont les revenus sont transférés dans leur intégralité aux communautés autonomes.

À la suite de la cession, les communautés autonomes peuvent assumer des pouvoirs réglementaires sur le minimum exonéré, letaux d’imposition et les déductions et primes du quota.

Accumulation de l’impôt sur la fortune

L’impôt sur la fortune est exigible le 31 décembre de chaque année et affecte les actifs détenus par le contribuable à cette date.

Au sein de cette taxe, il est possible de distinguer deux types de sujets qui doivent respecter l’imposition de ladite taxe:

ASSUJETTIS PAR OBLIGATION PERSONNELLE

  1. Les personnes physiques qui ont leur résidence habituelle sur le territoire espagnol.
  2. Les personnes de nationalité espagnole ayant leur résidence habituelle à l’étranger qui sont des contribuables de l’IRPF.

ASSUJETTIS PAR OBLIGATION RÉELLE

  1. Les personnes qui n’ont pas leur résidence habituelle en Espagne
  2. Les personnes physiques qui n’ont pas leur résidence habituelle en Espagne et qui sont titulaires d’actifs ou de droits situés, peuvent être exécutés ou doivent être exécutés sur le territoire espagnol.

Exonérations de l’impôt sur la fortune

Les biens et droits suivants sont exonérés de l’impôt sur la fortune :

  1. Les atouts qui composent le patrimoine historique espagnol
  2. Les biens faisant partie du patrimoine historique des communautés autonomes
  3. Certains objets d’art et antiquités
  4. Trousseau ménager
  5. Droits de contenu économique dans les instruments suivants
  6. Droits découlant de la propriété intellectuelle ou industrielle
  7. Titres appartenant à des non-résidents dont les revenus sont exonérés
  8. Patrimoine commercial et professionnel. Cette exonération comprend les biens et les droits des personnes physiques nécessaires au développement de leur activité économique, commerciale ou professionnelle, à condition qu’elle soit exercée de manière habituelle, personnelle et directe par le contribuable et constitue leur principale source de revenus.

L’application de l’exonération est conditionnelle au fait qu’à la date d’exercice de l’impôt (31 décembre), les conditions suivantes sont remplies :

  1. Que les biens et les droits sont affectés par le développement d’une activité économique, commerciale ou professionnelle, au sens de l’article 29 de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
  2. Que l’activité économique, commerciale ou professionnelle à laquelle ces biens et droits sont affectés est exercée de manière habituelle, personnelle et directe par le contribuable qui en est propriétaire.
  3. Que l’activité économique, commerciale ou professionnelle constitue la principale source de revenus du contribuable.
  4. Participations dans certaines entités,avec ou sans cotation sur des marchés organisés, à l’exclusion des participations dans des institutions de placement collectif.

Pour que l’exonération s’applique, les conditions et conditions suivantes doivent être remplies à la date de la naissance de l’impôt (31 décembre):

  1. Que l’entité, qu’elle soit ou non une société, exerce une activité économique et n’a pas pour activité principale la gestion de biens mobiliers ou immobiliers.
  2. Que la participation du contribuable au capital de l’entité est d’au moins 5 pour 100, calculée individuellement, ou de 20 pour 100 conjointement avec son conjoint.
  3. Que le contribuable exerce effectivement des fonctions de gestion au sein de l’entité.
  4. Que le contribuable reçoive une rémunération qui représente plus de 50 pour 100 de l’ensemble de son revenu net
  5. Montant de l’exemption. L’exonération couvre la totalité de la valeur des actions, à condition que la totalité de la valeur nette de l’entité soit affectée par l’activité économique exercée.