Le 26 mai 2020, l’arrêté-loi royal 19/2020 a été adopté, qui contient une série de mesures en matière agricole, scientifique, économique, d’emploi, de sécurité sociale et fiscales, visant à atténuer la mauvaise situation économique du fait du coronavirus que traversent de nombreux secteurs et entreprises.
En matière fiscale, l’une des mesures les plus importantes adoptées est la possibilité de présenter l’impôt sur les sociétés jusqu’au 30 novembre prochain. Une mesure mise en place principalement pour éviter l’incertitude juridique qui aurait conduit les entreprises à ne pas avoir approuvé les comptes annuels le 27 juillet, date initiale de dépôt de l’impôt sur les sociétés pour l’exercice 2019.
Votre entreprise a ainsi la possibilité d’effectuer une deuxième présentation de l’impôt sur les sociétés sur une base volontaire avant le 30 novembre,avec les comptes annuels approuvés, présentés et audités.
Les délais de dépôt de l’impôt sur les sociétés
Le décret-loi royal 8/2020 du 17 mars et le décret-loi royal 19/2020 du 26 mai ont prolongé les délais de formulation et d’approbation des comptes annuels des entreprises à la suite du COVID-19, nécessaire à la présentation de l’IS.
Cela signifie que l’impôt sur les sociétés peut être déposé une deuxième fois et jusqu’au 30 novembre 2020,à condition que les comptes annuels approuvés diffèrent de ceux déclarés dans la première autoliquidation de l’impôt.
Ainsi, les entreprises doivent faire une déclaration d’impôt sur les sociétés conforme à la réalitéune fois qu’elles auront définitivement approuvé les comptes. Pour ce faire, lors de la première déclaration, il fallait cocher la case »Déclaration au sujet de l’article 124 LIS sans approuver les comptes annuels. »
Et lorsqu’ils présentent la seconde, ils doivent cocher la case: « Nouvelle déclaration article 12.2 RDLey 19/2020 et indiquer le numéro de preuve de la déclaration précédente
En règle générale, si le COVID-19 n’avait pas existé, le dépôt de l’impôt sur les sociétés devrait être présenté dans les 25 jours civils suivant six mois après la fin de la période d’imposition. Cette déclaration doit consigner correctement les éléments essentiels du fait imposable, ses éléments et autres circonstances.
Cela signifie que la présentation dépend de la fin de la période d’impositionet non de la date d’approbation des conseils. Habituellement, la présentation peut avoir lieu du 1er au 25 juillet. Cette année, à 25 ans samedi, la date était étendue au 27 juillet.
Mais en raison de la situation qui nous a permis de vivre à cause de la pandémie et de l’état d’alarme, des délais extraordinaires pour formuler et approuver les comptes annuels,qui concernent directement la présentation de l’impôt sur les sociétés, étant donné que pour leur présentation, il est nécessaire d’avoir les comptes annuels.
C’est ce que reprend l’article 12 du décret-loi royal 19/2020, qui fixait deux dates pour le dépôt de l’impôt sur les sociétés:
Jusqu’au 25 juillet:
- Si, dans cette loi, les comptes annuels n’étaient pas approuvés, la déclaration devait être faite avec les comptes annuels disponibles.
Jusqu’au 30 novembre:
- Les comptes annuels approuvés, une deuxième présentation de l’IS sera effectuée, avec les données comptables correctes.
Comment faire la deuxième déclaration d’impôt sur les sociétés?
- Déclaration complémentaire:
Si, avec la deuxième déclaration, il y a eu saisie d’un montant supérieur ou remboursement d’un montant inférieur à l’initiale, la deuxième déclaration est considérée comme complémentaire,encourant des intérêts de retard à partir du jour suivant l’expiration du délai prévu, mais pas comme des surtaxes.
- Déclaration rectificative:
Dans les autres situations, la deuxième déclaration est prise comme une rectification de l’initiale,sans qu’il soit nécessaire de se résurrection par l’administration fiscale sur la provenance de celle-ci.
Si une quantité à rembourser sort dans la deuxième déclaration, les deux hypothèses suivantes sont données:
- Le montant du remboursement qui ne correspond pas à un revenu effectué dans la déclaration initiale ne sera assujetti à des intérêts de retard en faveur du contribuable qu’à partir des six mois suivant le 30 novembre 2020.
- Le montant du remboursement résultant d’un recouvrement effectif dans l’autoliquidation antérieure est due à des intérêts de retard à partir de l’expiration du délai initial de dépôt de la déclaration.
Conclusion
En résumé, on pourrait dire que le délai de dépôt de l’impôt sur les sociétés (27 juillet) est maintenu en 2020, mais qu’une deuxième présentation pourra être faite jusqu’au 30 novembre prochain, et qu’une rectification de l’impôt initial pourra être effectuée sans surtaxe une fois les comptes annuels approuvés.
Conscients qu’il s’agit d’un sujet compliqué, si vous avez encore des doutes, contactez l’équipe de conseillers fiscaux d’AYCE Laborytax. Nous serons heureux de vous aider.
