Les
prix
de transfert sont les valeurs appliquées dans les transactions commerciales internationales entre personnes physiques ou morales qui ont un lien dans le domaine fiscal et qui sont effectuées pour le transfert de biens corporels et de services ou de droits. Prenez note de la façon dont ils affectent votre entreprise.
L’évaluation des transactions connexes a acquis une dimension énorme ces derniers temps et devrait être un mécanisme qui poursuit l’objectif de ce que l’on appelle la « neutralité fiscale ».
Ces
transactions liées
doivent être réglementées pour éviter d’être effectuées à des prix qui offrent de plus grands avantages aux entreprises qui les effectuent,qui tentent de transférer les charges fiscales d’un pays à un autre qui leur est plus favorable.
Le Article 18 du décret-loi royal 27/2014, du 27 novembre,du L’impôt sur le revenu des sociétés établit que « les transactions effectuées entre personnes ou entités liées sont évaluées à leur valeur marchande. Par valeur marchande, on entend ce qui aurait été convenu par des personnes ou entités indépendantes dans des conditions qui respectent le principe de la libre concurrence. »
L’importance de la planification fiscale internationale
Au cours des dernières décennies, la mondialisation est devenue une tendance qui a complètement changé l’ordre économique mondial.
Les structures commerciales internationales ont acquis une dimension extraterritoriale et c’est pourquoi la planification fiscale internationale devient de plus en plus importante.
Dans le cadre de la stratégie de planification internationale que ces entreprises doivent mettre en place – qui doit être au même niveau que le plan marketing ou financier -, l’étude de la fiscalité devrait être un point auquel il faut prêter une attention particulière.
C’est là que l’évaluation des prix de transfert doit prendre une dimension particulière.
Si les entreprises qui fixent ces montants sont liées administrativement ou à des niveaux de propriété, il leur sera très facile de s’entendre sur des prix non concurrentiels qui, difficilement, pourraient se produire entre des entreprises sans aucun lien.
Cette situation pourrait générer des avantages artificiels,pour les appeler d’une manière ou d’une autre, pour n’importe laquelle des entreprises impliquées dans ces opérations commerciales connexes.
Pour cette raison, ces sociétés sont tenues de fournir aux organismes compétents la documentation pertinente sur l’application des prix de transfert préalablement convenus pour leurs transactions, afin de faciliter leur vérification.
Le non-respect de ces obligations peut être soumis à des pénalités fiscales et entraîner des conséquences importantes en ce qui concerne les frais que ces entreprises doivent payer au Trésor, en ce sens qu’ils peuvent être considérablement augmentés.
Documents requis pour les entreprises ayant des transactions connexes
L’obligation de documenter les transactions connexes est introduite initialement par RDL 6/2010 du 9 avril, qui modifie la loi sur l’impôt surles sociétés, et par RD 897/2010 du 9 juillet, qui modifie le règlement de ladite taxe.
Les obligations de documentation de ces entités, conformément à la réglementation sur l’impôt sur les sociétés, dépendront de leur chiffre d’affaires ou du groupe de sociétés auquel elles appartiennent. Elles sont les suivantes :
Informations pays par pays
Des données telles que la facturation, les impôts payés, les sociétés résidentes, le nombre d’employés, les fonds propres ou les activités exercées par les sociétés correspondantes doivent être fournies.
Groupe auquel appartient le contribuable
Les opérations que l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) comprend comme essentielles doivent être dûment documentées, avec des informations concernant la structure et l’organisation du groupe, les activités et ses actifs incorporels, ainsi que son activité financière et sa situation fiscale.
Documentation propre au contribuable
Des données telles que la structure de gestion du contribuable, ses principaux concurrents et sa stratégie commerciale, ses informations financières et économiques, etc. doivent être reflétées.
Documentation spécifique au contribuable avec un contenu simplifié
Il convient de détailler la nature et le montant de toutes les transactions connexes, les données identifiant les entités qui effectuent ces transactions, la méthode d’évaluation utilisée et les valeurs comparables obtenues à partir de cette méthode.
Documentation propre au contribuable avec document normalisé
Les petites entreprises n’ont pas à inclure les valeurs comparables mentionnées ci-dessus et il suffit qu’elles soumettent un document normalisé par le ministère des Finances ou de contenu simplifié.
La possibilité de transférer le bénéfice d’une opération à une entreprise établie dans un pays où la pression fiscale est plus faible et les avantages plus importants que les multinationales ont entre leurs mains elle pourrait enfreindre les règles de l’économie de marché,puisque, grâce à elle, elles obtiendraient de meilleurs résultats que d’autres entreprises qui ont développé la même activité.
En outre, cela réduirait la perception de l’impôt dans le pays où, en réalité, ces avantages ont été générés.
Le système de prix de transfert devrait donc être établi dans le cadre naturel de l’offre et de la demande.
Les entreprises ayant une structure internationale doivent définir leur planification fiscale selon des critères de responsabilité et de transparence. Premièrement, éviter les sanctions susmentionnées; et, deuxièmement, de respecter les règles du jeu et d’empêcher que des déséquilibres économiques de l’ordre mondial ne se produisent.
En tout cas, nous vous rappelons qu’en août dernier une nouvelle commande a été publiée dans la BOE avec les modifications du modèle 232. Dans cet article,vous pouvez trouver toutes les nouvelles de cette déclaration.
Et si vous avez des questions, vous pouvez toujours consulter nos conseillers AYCE Laborytax.
